【關(guān)注】國家稅務(wù)總局發(fā)文優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
熱門崗位
就業(yè)咨詢
職場陪伴2024年,，為落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈推動(dòng)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新行動(dòng)方案〉的通知》要求,，財(cái)政部聯(lián)合我局出臺(tái)了節(jié)能節(jié)水,、環(huán)境保護(hù)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化,、智能化改造企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。為落實(shí)好上述政策,，結(jié)合納稅人反映較多的財(cái)務(wù)報(bào)表樣式更新等新情況的部分表單進(jìn)行了修訂,。
國家稅務(wù)總局
關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告
國家稅務(wù)總局公告2025年第1號(hào)
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策,，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,，2017年版)》的部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂?，F(xiàn)公告如下：
一、取消《免稅,、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010),、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)。
二,、對(duì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》,、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)、《資產(chǎn)折舊,、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080),、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)、《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107050),、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000),、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(A109010)的表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行修訂。其中,，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》(A100000),。
三,、對(duì)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020),、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010),、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、《事業(yè)單位,、民間非營利組織收入,、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000),、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000),、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》(A107011),、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(A107030),、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041),、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107042),、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(A108000),、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)的填報(bào)說明進(jìn)行修訂。
四,、企業(yè)申報(bào)免稅收入等優(yōu)惠事項(xiàng)時(shí),，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》中的事項(xiàng)名稱填報(bào)?！镀髽I(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目另行發(fā)布,，并根據(jù)政策調(diào)整情況適時(shí)更新。
五,、企業(yè)發(fā)生股權(quán)(股票)處置業(yè)務(wù)的,，按稅收規(guī)定屬于企業(yè)重組的，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)中填報(bào)重組情況;按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的,，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)填報(bào)損失情況;除此之外，均應(yīng)在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)中填報(bào)處置收益相關(guān)情況,。
六,、本公告適用于2024年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,，2017年版)〉的公告》(2017年第54號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題的公告》(2019年第41號(hào)),、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》(2020年第24號(hào)),、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第34號(hào)),、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第27號(hào))中的上述表單和填報(bào)說明同時(shí)廢止。
特此公告,。
國家稅務(wù)總局
2025年1月8日
解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》的解讀
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策,，進(jìn)一步減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》(以下簡稱《公告》),。
現(xiàn)解讀如下：
一,、有關(guān)背景
2024年，為落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈推動(dòng)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新行動(dòng)方案〉的通知》(國發(fā)〔2024〕7號(hào))要求,，財(cái)政部聯(lián)合我局出臺(tái)了節(jié)能節(jié)水,、環(huán)境保護(hù)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。為落實(shí)好上述政策,，結(jié)合納稅人反映較多的財(cái)務(wù)報(bào)表樣式更新等新情況，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,，2017年版)》的部分表單進(jìn)行了修訂,，進(jìn)一步提升服務(wù)管理質(zhì)效?！ ?/p>
二,、主要內(nèi)容
本次修訂主要涉及8張表單，其中取消2張表單,、修訂6張表單,。此外，對(duì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》和其余15張關(guān)聯(lián)表單中關(guān)于表間關(guān)系的填報(bào)說明進(jìn)行同步調(diào)整,。主要修訂內(nèi)容如下：
(一)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》(A100000)
一是修改表單名稱,。考慮到《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)的名稱與整個(gè)申報(bào)表的名稱容易混淆,，將該表單名稱修改為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》,。
二是調(diào)整行次設(shè)置。結(jié)合新收入準(zhǔn)則,、租賃準(zhǔn)則,、金融工具和金融資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)則，根據(jù)最新財(cái)務(wù)報(bào)表樣式優(yōu)化調(diào)整“利潤總額計(jì)算”相關(guān)行次,。同時(shí),，增加“稽查查補(bǔ)(退)所得稅額”、“特別納稅調(diào)整補(bǔ)(退)所得稅額”行次,，便利納稅人在稽查查處以及特別納稅調(diào)整后更正申報(bào),。
三是優(yōu)化優(yōu)惠事項(xiàng)填報(bào)方式。取消《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)和《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040),，將“免稅,、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”和“減免所得稅額”相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)整合至主表。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》在主表相應(yīng)行次選擇填報(bào),。
(二)《資產(chǎn)折舊,、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)
參照主表優(yōu)惠事項(xiàng)填報(bào)方式，對(duì)《資產(chǎn)折舊,、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)進(jìn)行調(diào)整,，將表單中涉及固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷的優(yōu)惠項(xiàng)目整合到第28行至第29行填報(bào)。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》選擇填報(bào),。
(三)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)
考慮到《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號(hào))已經(jīng)廢止,，納稅人無需分別計(jì)算前三季度、第四季度研發(fā)費(fèi)用金額,。因此,，刪除了《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)中的相關(guān)行次，并對(duì)“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”的填報(bào)口徑進(jìn)行調(diào)整,。
(四)《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107050)
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水,、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》(2024年第9號(hào))規(guī)定,，將原《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107050)中“專用設(shè)備投資情況填報(bào)信息”固定行次變更為可增加的明細(xì)行次,，同時(shí)增加“投資類型”、“投資額”,、“抵免比例”,、“可抵免稅額”等填報(bào)項(xiàng)目，滿足新政策填報(bào)需要,。
(五)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000),、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(A109010)
結(jié)合匯總納稅企業(yè)申報(bào)情況，優(yōu)化總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪钣?jì)算方法,，并對(duì)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000)及《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(A109010)的表樣和填報(bào)說明進(jìn)行調(diào)整,。按照調(diào)整后的規(guī)則，企業(yè)先對(duì)全年應(yīng)納稅款進(jìn)行分?jǐn)?，再由總,、分機(jī)構(gòu)分別抵減其已分?jǐn)傤A(yù)繳稅款，并計(jì)算本年應(yīng)補(bǔ)退稅金額,。舉例說明如下：
案例：甲公司是2023年在北京市注冊(cè)成立的企業(yè),，不屬于小型微利企業(yè)。甲公司分別在山東省,、天津市、河北省設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)A,、B,、C,。2024年，甲企業(yè)全年預(yù)繳了250萬元,，其中,，總機(jī)構(gòu)預(yù)繳了125萬元,A、B和C按照50%,、30%,、20%的分?jǐn)偙壤謩e預(yù)繳了62.5萬元,、37.5萬元,、25萬元。甲公司2024年度匯繳應(yīng)納稅額300萬元,，并發(fā)現(xiàn)分支機(jī)構(gòu)A,、B三因素填寫錯(cuò)誤，A的分配比例是30%,，B的分配比例是50%,。
1.原計(jì)算方法第一步，整體計(jì)算企業(yè)本年應(yīng)補(bǔ)(退)稅額,。甲企業(yè)應(yīng)補(bǔ)(退)稅額：300-250=50萬元第二步,，根據(jù)分?jǐn)偙壤謩e計(jì)算總分機(jī)構(gòu)應(yīng)補(bǔ)退稅額?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)補(bǔ)(退)稅額：50×50%=25萬元分支機(jī)構(gòu)A應(yīng)補(bǔ)(退)稅額：50×50%×30%=7.5萬元分支機(jī)構(gòu)B應(yīng)補(bǔ)(退)稅額：50×50%×50%=12.5萬元分支機(jī)構(gòu)C應(yīng)補(bǔ)(退)稅額：50×50%×20%=5萬元
2.新計(jì)算方法第一步,，根據(jù)分?jǐn)偙壤?jì)算總分機(jī)構(gòu)全年實(shí)際應(yīng)納所得稅額。甲企業(yè)：300萬元總機(jī)構(gòu)：300×50%=150萬元分支機(jī)構(gòu)A：300×50%×30%=45萬元分支機(jī)構(gòu)B：300×50%×50%=75萬元分支機(jī)構(gòu)C：300×50%×20%=30萬元第二步,，計(jì)算總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額,。總機(jī)構(gòu)應(yīng)補(bǔ)(退)稅額：150-125=25萬元分支機(jī)構(gòu)A應(yīng)補(bǔ)(退)稅額：45-62.5=-17.5萬元分支機(jī)構(gòu)B應(yīng)補(bǔ)(退)稅額：75-37.5=37.5萬元分支機(jī)構(gòu)C應(yīng)補(bǔ)(退)稅額：30-25=5萬元
需要說明的是,，匯總納稅企業(yè)如果不存在分?jǐn)偠惪钣?jì)算不準(zhǔn)確的情形,，無論按原計(jì)算方法，還是按新計(jì)算方法,，結(jié)果都是一樣的,。但是，若匯總納稅企業(yè)預(yù)繳環(huán)節(jié)未準(zhǔn)確計(jì)算分?jǐn)偠惪?，新?jì)算方法可通過全量分?jǐn)偡绞?，?duì)全年分?jǐn)偠惪钪匦掠?jì)算，實(shí)現(xiàn)多退少補(bǔ),。案例中,，由于分支機(jī)構(gòu)A和分支機(jī)構(gòu)B在預(yù)繳環(huán)節(jié)分?jǐn)偠惪畈粶?zhǔn)確，按新計(jì)算方法計(jì)算后，分支機(jī)構(gòu)A在匯算清繳時(shí)應(yīng)退稅17.5萬元,，分支機(jī)構(gòu)B應(yīng)補(bǔ)稅37.5萬元,，實(shí)現(xiàn)了對(duì)預(yù)繳未準(zhǔn)確分?jǐn)偠惪畹恼{(diào)整;由于分支機(jī)構(gòu)C不存在分?jǐn)偠惪畈粶?zhǔn)確的情形，無論按哪種方法計(jì)算,，分支機(jī)構(gòu)C在匯算清繳時(shí)均應(yīng)補(bǔ)稅5萬元,。 (六)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)等部分表單填報(bào)說明
根據(jù)表單樣式調(diào)整情況,，同步對(duì)關(guān)聯(lián)表單的填報(bào)說明進(jìn)行了修改,。
(七)其他需要說明的問題
《公告》進(jìn)一步重申了股權(quán)(股票)投資處置的填報(bào)要求，企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確填報(bào)有關(guān)事項(xiàng),，如實(shí)履行申報(bào)義務(wù),。企業(yè)發(fā)生股權(quán)(股票)處置業(yè)務(wù)的，應(yīng)區(qū)分三種情形分別填報(bào)：
一是按稅收規(guī)定屬于企業(yè)重組的,，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)中填報(bào)重組情況;
二是不屬于企業(yè)重組,，但按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)填報(bào)損失情況;
三是除上述兩種情形之外,，均應(yīng)在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)中填報(bào)處置收益相關(guān)情況,。
三、實(shí)施時(shí)間
《公告》適用于2024年度和以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào),。今后如出臺(tái)新政策,，按照新政策相關(guān)規(guī)定填報(bào)。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的,，不進(jìn)行追溯調(diào)整,。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整,。
政策來源于：上海稅務(wù)公眾號(hào)
說明：因政策不斷變化,，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。
熱門問答
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)