【漲知識】7小問帶你了解非貨幣性資產(chǎn)投資如何享受分期繳納個(gè)人所得稅
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職場陪伴什么是非貨幣性資產(chǎn),？什么是非貨幣性資產(chǎn)投資？非貨幣性資產(chǎn)投資為什么要繳納個(gè)人所得稅？如何計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額,？非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅有何優(yōu)惠政策,？如何享受分期繳納個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策,？對于以上問題,，已經(jīng)將答案提供在正文中,，現(xiàn)在就來看看吧,！
什么是非貨幣性資產(chǎn),？什么是非貨幣性資產(chǎn)投資？
(1)非貨幣性資產(chǎn),，是指現(xiàn)金,、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán),、不動產(chǎn),、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。
(2)非貨幣性資產(chǎn)投資，包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè),，以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴(kuò)股,、定向增發(fā)股票、股權(quán)置換,、重組改制等投資行為,。
非貨幣性資產(chǎn)投資為什么要繳納個(gè)人所得稅？
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕41號)規(guī)定：個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資,，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生,。對個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目,，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。
如何確定非貨幣性資產(chǎn)投資中的納稅人及納稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)？
非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅以發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為并取得被投資企業(yè)股權(quán)的個(gè)人為納稅人,。
如何計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額,？
其中：
(1)個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,。
(2)資產(chǎn)原值為納稅人取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出,。納稅人無法提供完整、準(zhǔn)確的非貨幣性資產(chǎn)原值憑證,，不能正確計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)原值的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法核定其非貨幣性資產(chǎn)原值。
(3)合理稅費(fèi)是指納稅人在非貨幣性資產(chǎn)投資過程中發(fā)生的與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)的稅金及合理費(fèi)用,。
非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅有何優(yōu)惠政策,？
個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，如果納稅人一次性繳稅有困難的,，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后,，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅。
如何享受分期繳納個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策,？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第20號)規(guī)定,，納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資需要分期繳納個(gè)人所得稅的,，應(yīng)于取得被投資企業(yè)股權(quán)之日的次月15日內(nèi),，自行制定繳稅計(jì)劃并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》、納稅人身份證明,、投資協(xié)議,、非貨幣性資產(chǎn)評估價(jià)格證明材料、能夠證明非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)的相關(guān)資料,。
如果采用技術(shù)成果投資入股,，還有其他的優(yōu)惠政策嗎？
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號)規(guī)定,，企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè),，被投資企業(yè)支付的對價(jià)全部為股票(權(quán))的,，企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策,。
選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的,，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅,，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí),，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。
政策來源于：上海稅務(wù)公眾號
說明：因政策不斷變化,，以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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