【實用】七個問答了解委托研發(fā)涉稅事項
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職場陪伴企業(yè)研發(fā)活動一般分為自主研發(fā)、委托研發(fā),、合作研發(fā),、集中研發(fā)以及以上各種方式組合研發(fā)等,。受自身研發(fā)能力限制,，一些企業(yè)會選擇委托研發(fā)方式,。為了幫助大家全面了解委托研發(fā)相關(guān)的稅收政策規(guī)定,，更好地享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策,，特梳理了委托研發(fā)中的七個常見問題,，快來了解一下吧,！
委托研發(fā)中，如果委托方?jīng)]有加計扣除,，是否可以由受托方進(jìn)行加計扣除?
不可以,。
研發(fā)活動發(fā)生費用是指委托方實際支付給受托方的費用。
委托方：無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策
受托方：受托方均不得加計扣除
委托外部機構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用可以全額加計扣除嗎?
不可以,。
企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。
委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定,。
委托研發(fā)受托方是否都要向委托方提供研發(fā)費用明細(xì)?
不是,。
委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況,。
委托方委托非關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)的,，受托方無需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況。
委托境外發(fā)生的研發(fā)費用可以加計扣除嗎?
可以,。
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。
委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除,。
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動不包括委托境外個人進(jìn)行的研發(fā)活動。也就是說,，要比較實際發(fā)生額的80%和境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用的三分之二,，按照孰小值計算加計扣除金額。
委托個人發(fā)生的研發(fā)費用是否可以加計扣除?
境內(nèi)個人,，可以,。
境外個人，不可以,。
委托境內(nèi)個人研發(fā)的,，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動不包括委托境外個人進(jìn)行的研發(fā)活動,，因此委托境外個人發(fā)生的研發(fā)費用不可以加計扣除,。
委托研發(fā)合同未經(jīng)科技行政主管部門登記，可以享受加計扣除嗎?
不可以。
委托研發(fā),、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同,，不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策,。
境內(nèi)委托，由受托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記,。
境外委托,，由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。
委托方,、受托方均在上海市的,，可選擇一方到科技行政主管部門進(jìn)行登記
委托境外研發(fā)享受加計扣除優(yōu)惠政策需要留存哪些備查資料?
1.企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項的決議文件
2.委托研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同
4.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表
5.委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)
6.當(dāng)年委托研發(fā)項目的進(jìn)展情況等資料
企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>
政策來源于：上海稅務(wù)公眾號
說明：因政策不斷變化,，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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