一文了解：集成電路和軟件企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策
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創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力，是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展,、建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐,。為使社會(huì)各界更加全面知悉科技創(chuàng)新稅費(fèi)優(yōu)惠政策、更加便捷查詢了解政策,，更加準(zhǔn)確適用享受政策,，財(cái)政部、科技部,、海關(guān)總署,、稅務(wù)總局聯(lián)合編寫了《我國(guó)支持科技創(chuàng)新主要稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》。今天帶你了解：集成電路和軟件企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策↓
【政策類型】行業(yè)性政策
【涉及稅種】企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】
集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策：
1.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于28納米(含),，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目,，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅;國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于65納米(含)，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目,，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅;國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于130納米(含)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目,，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的,，優(yōu)惠期自獲利年度起計(jì)算;對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計(jì)算,，集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目需單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。
國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目清單由國(guó)家發(fā)展改革委,、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部,、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。
2.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè),，屬于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過10年,。
3.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì),、裝備、材料,、封裝,、測(cè)試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起,，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì),、裝備,、材料、封裝,、測(cè)試企業(yè)和軟件企業(yè)條件,，由工業(yè)和信息化部會(huì)同國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部,、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定,。
4.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起,，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)清單由國(guó)家發(fā)展改革委,、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部,、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。
5.符合原有政策條件且在2019年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目,，2020年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止,，如也符合財(cái)政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)第一條至第四條規(guī)定，可按上述公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠,，其中定期減免稅優(yōu)惠,，可按上述公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止,。符合原有政策條件,，2019年(含)之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目,，2020年(含)起不再執(zhí)行原有政策。
6.集成電路企業(yè)或項(xiàng)目,、軟件企業(yè)按照上述公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠政策條件的,，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中,，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的,，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
集成電路生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策：
1.2018年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于130納米,，且經(jīng)營(yíng)期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目,，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,，并享受至期滿為止,。
2.2018年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，日經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目,，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止,。
3.對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受上述第一條,、第二條稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自企業(yè)獲利年度起計(jì)算;對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受上述優(yōu)惠的,，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計(jì)算,。
4.享受上述第一條、第二條稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目,，其主體企業(yè)應(yīng)符合集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件,，且能夠?qū)υ擁?xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得,，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用,。
5.2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè),，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止,。
6.2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè),，自獲利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,，并享受至期滿為止,。
7.享受上述稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產(chǎn)企業(yè)的范圍和條件，按照《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49號(hào))第二條執(zhí)行;財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第二條第(二)項(xiàng)中“具有勞動(dòng)合同關(guān)系”調(diào)整為“具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣,、聘用關(guān)系”,，第(三)項(xiàng)中匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營(yíng)業(yè))收入總額(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和)的比例由“不低于5%”調(diào)整為“不低于2%”,。
【享受主體】
國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè),、軟件企業(yè)。
【申請(qǐng)條件】
《財(cái)政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào))規(guī)定的優(yōu)惠,，采取清單進(jìn)行管理的,，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財(cái)政部,、稅務(wù)總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項(xiàng)目清單;不采取清單進(jìn)行管理的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財(cái)稅〔2016〕49號(hào)第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請(qǐng)發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進(jìn)行核查,。
集成電路企業(yè)或項(xiàng)目,、軟件企業(yè)按照原有政策規(guī)定享受優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財(cái)稅〔2016〕49號(hào)第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請(qǐng)發(fā)展改革,、工業(yè)和信息化部門進(jìn)行核查,。
【申報(bào)時(shí)點(diǎn)】
季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào);年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。
【申報(bào)方式】
部門備案或?qū)徟?，符合條件的企業(yè)自行申報(bào),。
政策來源于：國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)，點(diǎn)擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化,，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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