財產(chǎn)與行為稅熱點問題（2024年9月）

來源：東奧會計在線責編：柳2024-10-22 16:05:00

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1.在計算土地增值稅時,，如何界定新建房與舊房

答：根據(jù)《財政部?國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字〔1995〕48號)規(guī)定：“七、關于新建房與舊房的界定問題新建房是指建成后未使用的房產(chǎn),。凡是已使用一定時間或達到一定磨損程度的房產(chǎn)均屬舊房,。使用時間和磨損程度標準可由各省、自治區(qū),、直轄市財政廳(局)和地方稅務局具體規(guī)定,。”?

根據(jù)北京市地方稅務局關于明確土地增值稅有關問題的通知(京地稅地〔2005〕557號)規(guī)定：“六,、關于對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用房產(chǎn)再出售征收土地增值稅的說明

對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房,，已使用(包括自用、出租等)年限在一年以上再出售的,，應按照轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的政策規(guī)定征收土地增值稅,，不再列入該項目土地增值稅的可銷售總建筑面積范圍，在清稅計算銷售比例時予以扣除,?！?/p>

2.購買期房的契稅納稅義務發(fā)生時間如何確定

答：根據(jù)《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)的規(guī)定：“第九條契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地,、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同的當日,，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當日,。

第十條納稅人應當在依法辦理土地,、房屋權屬登記手續(xù)前申報繳納契稅?！?/p>

因此,，購買期房的納稅義務發(fā)生時間應為簽訂房屋買賣合同(含期房買賣合同,、預售合同、現(xiàn)房買賣合同等)的當日,。

3.企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制所涉及的營業(yè)賬簿如何繳納印花稅

答：根據(jù)《財政部?稅務總局關于企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制有關印花稅政策的公告》(財政部?稅務總局公告2024年第14號)規(guī)定：“一,、關于營業(yè)賬簿的印花稅

(一)企業(yè)改制重組以及事業(yè)單位改制過程中成立的新企業(yè)，其新啟用營業(yè)賬簿記載的實收資本(股本),、資本公積合計金額,，原已繳納印花稅的部分不再繳納印花稅，未繳納印花稅的部分和以后新增加的部分應當按規(guī)定繳納印花稅,。

(二)企業(yè)債權轉(zhuǎn)股權新增加的實收資本(股本),、資本公積合計金額，應當按規(guī)定繳納印花稅,。對經(jīng)國務院批準實施的重組項目中發(fā)生的債權轉(zhuǎn)股權,，債務人因債務轉(zhuǎn)為資本而增加的實收資本(股本)、資本公積合計金額,，免征印花稅,。

(三)企業(yè)改制重組以及事業(yè)單位改制過程中，經(jīng)評估增加的實收資本(股本),、資本公積合計金額,，應當按規(guī)定繳納印花稅。

(四)企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本(股本)或者資本公積的,，應當按規(guī)定繳納印花稅。

本公告自2024年10月1日起執(zhí)行至2027年12月31日,?！敦斦?國家稅務總局關于企業(yè)改制過程中有關印花稅政策的通知》(財稅〔2003〕183號)同時廢止?！?/p>

4.地價是否計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅

答：《財政部?國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅[2010]121號)第三條規(guī)定：“對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn),，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價,，包括為取得土地使用權支付的價款,、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的,，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價”,。

5.企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制書立的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)是否繳納印花稅

答：根據(jù)《財政部?稅務總局關于企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制有關印花稅政策的公告》(財政部?稅務總局公告2024年第14號)規(guī)定：“三、關于產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅

對企業(yè)改制,、合并,、分立、破產(chǎn)清算以及事業(yè)單位改制書立的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù),，免征印花稅,。

對縣級以上人民政府或者其所屬具有國有資產(chǎn)管理職責的部門按規(guī)定對土地使用權,、房屋等建筑物和構筑物所有權、股權進行行政性調(diào)整書立的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù),，免征印花稅,。

對同一投資主體內(nèi)部劃轉(zhuǎn)土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權,、股權書立的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù),，免征印花稅。

政策來源于：國家稅務總局北京市稅務局,，點擊查看政策原文>>

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準,。

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