貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問(wèn)題（2024年9月）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳2024-10-22 16:01:55

熱門崗位

1.資管產(chǎn)品管理人提供除資管產(chǎn)品管理服務(wù)及運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為以外的其他應(yīng)稅行為如何繳納增值稅

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2017〕56號(hào))文件規(guī)定：“二,、管理人接受投資者委托或信托對(duì)受托資產(chǎn)提供的管理服務(wù)以及管理人發(fā)生的除本通知第一條規(guī)定的其他增值稅應(yīng)稅行為(以下稱其他業(yè)務(wù))，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,。

三,、管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。未分別核算的,，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)不得適用本通知第一條規(guī)定,。

六、本通知自2018年1月1日起施行,?！?/p>

2.銷貨方在價(jià)外向購(gòu)買方收取的違約金是否繳納增值稅?如果繳納增值稅，如何計(jì)算

答：一,、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過(guò))第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

銷售額以人民幣計(jì)算,。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算?！?/p>

二,、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi),、補(bǔ)貼,、基金、集資費(fèi),、返還利潤(rùn),、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金,、滯納金,、延期付款利息、賠償金,、代收款項(xiàng),、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi),、包裝物租金,、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi),、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),?！?/p>

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征管問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1996〕155號(hào))規(guī)定：“一,、對(duì)增值稅一般納稅人(包括納稅人自己或代其他部門)向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金,，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅,?！?

3.小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))規(guī)定：“小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策,，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅,，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,。”

4.企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)行三包服務(wù),，在保修期內(nèi)提供免費(fèi)維修消耗的材料或免費(fèi)更換的配件，是否要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出或視同銷售

答：公司的產(chǎn)品在保修期內(nèi)出現(xiàn)問(wèn)題,，進(jìn)行免費(fèi)維修消耗的材料或免費(fèi)更換的配件,，屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的不得抵扣的情形,，不需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,。

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定關(guān)于視同銷售的規(guī)定，保修期內(nèi)免費(fèi)保修業(yè)務(wù)作為銷售合同的一部分,，有關(guān)收入實(shí)際已經(jīng)在銷售時(shí)獲得,，該公司已就銷售額繳納了稅款，免費(fèi)保修時(shí)無(wú)需再繳納增值稅,，維修領(lǐng)用零件也不需視同銷售繳納增值稅,。

5.第九屆亞洲冬季運(yùn)動(dòng)會(huì)組織委員會(huì)取得的來(lái)源于廣播、互聯(lián)網(wǎng),、電視等媒體收入,，是否免增值稅

答：根據(jù)《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于哈爾濱2025年第九屆亞洲冬季運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2024〕24號(hào))，四,、對(duì)組委會(huì)取得的來(lái)源于廣播,、互聯(lián)網(wǎng)、電視等媒體收入,，免征增值稅,。

6.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指那些范圍

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))規(guī)定：“一、……‘農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品’,，是指直接從事植物的種植,、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng),、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;對(duì)上述單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn),、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅,?！?/p>

7.建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以三方協(xié)議授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人為發(fā)包方提供建筑服務(wù),，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款,，稅款怎么繳納

答：建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式,，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù),，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票,，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅,。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

政策來(lái)源于：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局,，點(diǎn)擊查看政策原文>>

說(shuō)明：因政策不斷變化,，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。

贊
+1 打印

實(shí)操就業(yè)

實(shí)操就業(yè)

貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問(wèn)題（2024年9月）

熱門問(wèn)答