征收管理熱點(diǎn)問題（2024年7月）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳2024-08-19 15:48:27

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1.如需將帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票用于抵扣稅款,、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷的,，應(yīng)該如何開具數(shù)電票

答：目前帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票包含“購買方名稱”及其“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”，如需將其用于抵扣稅款,、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷的,，應(yīng)當(dāng)在“購買方名稱”及其“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”處填寫將該發(fā)票用于抵扣稅款,、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷的單位信息，開票后直接交付到對(duì)應(yīng)單位的稅務(wù)數(shù)字賬戶,。相關(guān)出行人信息在旅客信息欄(區(qū))展示,。

2.納稅人開具發(fā)票后發(fā)生銷貨退回或銷售折讓，原發(fā)票如何處理

答：一,、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第56號(hào))的規(guī)定：“

第二十六條開具紙質(zhì)發(fā)票后,，如發(fā)生銷售退回、開票有誤,、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形,，需要作廢發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“作廢”字樣后作廢發(fā)票,。

開具紙質(zhì)發(fā)票后,，如發(fā)生銷售退回、開票有誤,、應(yīng)稅服務(wù)中止,、銷售折讓等情形，需要開具紅字發(fā)票的,，應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“紅沖”字樣后開具紅字發(fā)票,。無法收回原發(fā)票全部聯(lián)次的，應(yīng)當(dāng)取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票,。

第二十七條開具電子發(fā)票后,，如發(fā)生銷售退回、開票有誤,、應(yīng)稅服務(wù)中止,、銷售折讓等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字發(fā)票,?！?/p>

二、根據(jù)《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第30號(hào))第八條規(guī)定：“開具發(fā)票的單位和個(gè)人需要開具紅字發(fā)票的,，必須收回原網(wǎng)絡(luò)發(fā)票全部聯(lián)次或取得受票方出具的有效證明,，通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具金額為負(fù)數(shù)的紅字網(wǎng)絡(luò)發(fā)票?！?/p>

第九條規(guī)定：“開具發(fā)票的單位和個(gè)人作廢開具的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票,，應(yīng)收回原網(wǎng)絡(luò)發(fā)票全部聯(lián)次，注明“作廢”,，并在網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)中進(jìn)行發(fā)票作廢處理,。”?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》(國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào))十二,、試點(diǎn)納稅人發(fā)生開票有誤,、銷貨退回、服務(wù)中止,、銷售折讓等情形,，需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的,，開票方填開并提交《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(以下簡稱《確認(rèn)單》,，見附件2)后，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》自動(dòng)全額開具紅字?jǐn)?shù)電票,，或由開票方全額開具紅字紙質(zhì)發(fā)票,，無需受票方確認(rèn)。

(二)受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的,，開票方或受票方可以填開并提交《確認(rèn)單》,，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》自動(dòng)開具紅字?jǐn)?shù)電票,，或由開票方開具紅字紙質(zhì)發(fā)票,。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后,，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

政策來源于：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局,，點(diǎn)擊查看政策原文>>

說明：因政策不斷變化,，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。

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