貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問(wèn)題（2024年7月）
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1.在新電子稅局申報(bào)增值稅時(shí),，系統(tǒng)自動(dòng)帶出的銷(xiāo)售收入與實(shí)際不符怎么辦
答:系統(tǒng)根據(jù)納稅人的涉稅數(shù)據(jù),，按業(yè)務(wù)規(guī)則實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)預(yù)填。對(duì)預(yù)填結(jié)果與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符的情況,，您在確認(rèn)式和補(bǔ)錄式申報(bào)模式時(shí),，可點(diǎn)擊“銷(xiāo)售收入”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”等頁(yè)面補(bǔ)錄區(qū)域,，按實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行補(bǔ)錄;也可點(diǎn)擊“我要填表”切換進(jìn)入到填表式申報(bào)模式,，填寫(xiě)完成后,，點(diǎn)擊【確定】即完成修改。
2.新電子稅局沒(méi)有應(yīng)稅扣除清單,，差額征收企業(yè)該怎么申報(bào)增值稅
答：目前新電子稅局已取消該清單，差額征稅企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際發(fā)生的差額業(yè)務(wù)金額,，直接填寫(xiě)在申報(bào)表對(duì)應(yīng)欄次,。
3.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的咨詢(xún)費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
答：一,、根據(jù)《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第四款規(guī)定：“3.……納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi),、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,?！?/p>
二,、根據(jù)《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定：“……本通知附件規(guī)定的內(nèi)容,，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外,，自2016年5月1日起執(zhí)行?！?/p>
4.資源回收企業(yè)中的增值稅一般納稅人是否可以選擇一般計(jì)稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第5號(hào))規(guī)定，九,、資源回收企業(yè)中的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售報(bào)廢產(chǎn)品，本公告施行前已按有關(guān)規(guī)定選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,，可以在2024年7月31日前改為選擇適用增值稅一般計(jì)稅方法,。
除上述情形外,，資源回收企業(yè)選擇增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅后,，36個(gè)月內(nèi)不得變更;變更為增值稅一般計(jì)稅方法后，36個(gè)月內(nèi)不得再選擇增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,。
5.安置殘疾人的單位能否同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人單位是否可以同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第61號(hào))規(guī)定：“安置殘疾人單位既符合促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的,，可同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請(qǐng)退還增值稅總額不得超過(guò)本年度內(nèi)應(yīng)納增值稅總額,。
本公告自2011年12月1日起執(zhí)行,?！?/p>
6.中藥飲片適用哪個(gè)稅率
答：按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率為9%,。《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)印發(fā))明確,，農(nóng)產(chǎn)品包括用作中藥原藥的各種植物的根,、莖,、皮、葉,、花、果實(shí)等藥用植物,，及利用上述藥用植物加工制成的片,、絲,、塊、段等中藥飲片,，中成藥不屬于農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍。
根據(jù)上述規(guī)定,，適用9%增值稅稅率的中藥飲片,，應(yīng)僅為對(duì)藥用植物進(jìn)行簡(jiǎn)單加工，如切片,、切絲等物理方法進(jìn)行處理的產(chǎn)品。
7.小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),，應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)相關(guān)免稅欄次
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次,，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目,，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》;減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
8.營(yíng)改增小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù),，應(yīng)如何申報(bào)繳納增值稅
答：小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，增值稅征收率為3%,。小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額,，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
2023年1月1日至2027年12月31日期間,，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款,。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
9.全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后,，殯葬服務(wù)是否需要繳納增值稅
答：一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定：“一,、下列項(xiàng)目免征增值稅
……
(五)殯葬服務(wù)。???
殯葬服務(wù),，是指收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由各地價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)核定，或者實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)管理的遺體接運(yùn)(含抬尸,、消毒)、遺體整容,、遺體防腐,、存放(含冷藏),、火化、骨灰寄存,、吊唁設(shè)施設(shè)備租賃、墓穴租賃及管理等服務(wù),。
……
六,、上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項(xiàng)目和第五條政策外,，其他均在營(yíng)改增試點(diǎn)期間執(zhí)行。如果試點(diǎn)納稅人在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠,，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠,?！?/p>
二,、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的規(guī)定：“本通知附件規(guī)定的內(nèi)容,，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行,。”
10.隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)是否征收增值稅
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費(fèi)有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2001〕97號(hào))規(guī)定：“……對(duì)各級(jí)政府及主管部門(mén)委托自來(lái)水廠(公司)隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi),，免征增值稅?！?/p>
政策來(lái)源于：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局，點(diǎn)擊查看政策原文>>
說(shuō)明：因政策不斷變化,，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。
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