企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題（2024年7月）
熱門(mén)崗位
就業(yè)咨詢
職場(chǎng)陪伴
1.企業(yè)接受捐贈(zèng)什么時(shí)候確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十一條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(八)項(xiàng)所稱(chēng)接受捐贈(zèng)收入,，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn),、非貨幣性資產(chǎn),。接受捐贈(zèng)收入,，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！币虼?，企業(yè)接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。
2.如何區(qū)分來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)與境外的所得
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi),、境外的所得，按照以下原則確定：
(一)銷(xiāo)售貨物所得,，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;
(二)提供勞務(wù)所得,，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;
(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定,，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
(四)股息,、紅利等權(quán)益性投資所得,，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
(五)利息所得、租金所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地確定,，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;
(六)其他所得,，由國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)確定?！?/p>
3.建筑施工企業(yè)總機(jī)構(gòu)設(shè)在北京,，在海南有分支機(jī)構(gòu)，請(qǐng)問(wèn)我們是否能享受15%企業(yè)所得稅減免政策
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))第一條規(guī)定,，對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè),，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率;對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè),，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得,，適用15%稅率。
綜上所述,，對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的符合條件的企業(yè),，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率,。
4.一家創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)于2017年3月投資了一家從業(yè)人數(shù)為260人,，資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元,，年銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元的初創(chuàng)科技型企業(yè)，在2019年度能否享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策嗎
答：可以,。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第五條規(guī)定,，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號(hào))第二條第(一)項(xiàng)關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人”，“資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)3000萬(wàn)元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元”,。2019年1月1日至2021年12月31日期間發(fā)生的投資,，投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策,。2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資,，自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策,。
問(wèn)題中的投資時(shí)間是2017年3月,，屬于2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，如符合財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件,，可以自2019年度開(kāi)始享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,。
5.企業(yè)安置殘疾人員享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，需留存?zhèn)洳橘Y料有哪些
答：?根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))規(guī)定：“安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除主要留存?zhèn)洳橘Y料：1.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)證明資料;2.通過(guò)非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明;3.安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》;4.與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議,?！?/p>
6.北京市建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的在我市跨區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部是否需要向預(yù)分企業(yè)所得稅
答：根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的公告》(公告2010年第1號(hào))規(guī)定：“我市建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的在我市行政區(qū)域內(nèi)跨區(qū),、縣(地區(qū))設(shè)立的項(xiàng)目部不實(shí)行按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅的辦法,，其實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)收入和發(fā)生的成本費(fèi)用等涉稅事項(xiàng)應(yīng)由總機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！?/p>
7.企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)貨退回在企業(yè)所得稅年報(bào)時(shí)需要體現(xiàn)嗎
答：根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)填報(bào)說(shuō)明,，第10行“(八)銷(xiāo)售折扣、折讓和退回”適用于填報(bào)不符合稅收規(guī)定的銷(xiāo)售折扣,、折讓?xiě)?yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額和發(fā)生的銷(xiāo)售退回因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額,。其中，第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的銷(xiāo)售折扣,、折讓金額和銷(xiāo)貨退回的追溯處理的凈調(diào)整額,。第2列“稅收金額”填報(bào)根據(jù)稅收規(guī)定可以稅前扣除的折扣、折讓的金額和銷(xiāo)貨退回業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額,。若第1列≥第2列,，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1-2列金額。若第1列<第2列,，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)第1-2列金額的絕對(duì)值,，第4列僅為銷(xiāo)貨退回影響損益的跨期時(shí)間性差異,。
企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)售退回，在主表,、收入明細(xì)表體現(xiàn),。
8.企業(yè)所得稅季度申報(bào)是否可以彌補(bǔ)以前年度虧損
答：可以。根據(jù)《A200000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》填報(bào)說(shuō)明：第四條預(yù)繳稅款計(jì)算,，第9點(diǎn),，第9行“彌補(bǔ)以前年度虧損”:填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額,。當(dāng)本表第3+4-5-6-7-8行≤0時(shí),，本行=0。
政策來(lái)源于：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局,，點(diǎn)擊查看政策原文>>
說(shuō)明：因政策不斷變化,，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。
熱門(mén)問(wèn)答
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)