【收藏】跨境電商稅收優(yōu)惠政策梳理
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職場(chǎng)陪伴作為一種新興的貿(mào)易模式，跨境電商正逐漸成為推動(dòng)國(guó)際貿(mào)易發(fā)展的重要力量,。今天,，我們將一起梳理一下相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。隨著全球電子商務(wù)的迅猛發(fā)展,，跨境電商不僅為消費(fèi)者提供了更多選擇和便利,，還為企業(yè)開拓國(guó)際市場(chǎng)提供了新的機(jī)遇。在這一過(guò)程中,，各國(guó)政府紛紛出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策,，以鼓勵(lì)企業(yè)參與跨境電商業(yè)務(wù)。
納稅以跨境電商出口海外倉(cāng)方式出口的貨物實(shí)行“離境即退稅”
納稅人以出口海外倉(cāng)方式（海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9810”）出口的貨物,，在貨物報(bào)關(guān)離境后,，即可申報(bào)辦理出口退（免）稅。納稅人在辦理出口退（免）稅申報(bào)時(shí),，貨物已實(shí)現(xiàn)銷售的,，按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)辦理出口退（免）稅；貨物尚未實(shí)現(xiàn)銷售的,，按照“離境即退稅,、銷售再核算”方式申報(bào)辦理出口退（免）稅，即：在貨物報(bào)關(guān)離境后,，即可預(yù)先申報(bào)辦理出口退（免）稅（以下簡(jiǎn)稱出口預(yù)退稅）,，后續(xù)再根據(jù)貨物銷售情況進(jìn)行稅款核算。
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持跨境電商出口海外倉(cāng)發(fā)展出口退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第3號(hào)）
電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物，符合條件的適用增值稅,、消費(fèi)稅退（免）稅政策
（一）電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物（財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物除外），同時(shí)符合下列條件的,，適用增值稅,、消費(fèi)稅退（免）稅政策：
1.電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定；
2.出口貨物取得海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）,，且與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息一致,；
3.出口貨物在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯；
4.電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的,，購(gòu)進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書（分割單）或海關(guān)進(jìn)口增值稅,、消費(fèi)稅專用繳款書,，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）有關(guān)內(nèi)容相匹配。
（二）電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物,，不符合上述規(guī)定條件,，但同時(shí)符合下列條件的，適用增值稅,、消費(fèi)稅免稅政策：
1.電子商務(wù)出口企業(yè)已辦理稅務(wù)登記,；
2.出口貨物取得海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單；
3.購(gòu)進(jìn)出口貨物取得合法有效的進(jìn)貨憑證,。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕96號(hào)）
跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)無(wú)票免稅政策
對(duì)綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物,，同時(shí)符合下列條件的，試行增值稅,、消費(fèi)稅免稅政策：
（一）電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊(cè),，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口日期、貨物名稱,、計(jì)量單位,、數(shù)量、單價(jià),、金額,。
（二）出口貨物通過(guò)綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)。
（三）出口貨物不屬于財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確取消出口退（免）稅的貨物,。
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局商務(wù)部海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕103號(hào)）
跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅政策
自2020年1月1日起,，對(duì)綜試區(qū)內(nèi)適用“無(wú)票免稅”政策的跨境電商企業(yè)，符合相關(guān)條件的,，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法,，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定,。綜試區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的,，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的,，可享受相關(guān)優(yōu)惠政策,。
跨境電商企業(yè)適用核定征收企業(yè)所得稅辦法，須同時(shí)符合下列條件：
（1）在綜試區(qū)注冊(cè),，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口貨物日期,、名稱、計(jì)量單位,、數(shù)量,、單價(jià)、金額的,；
（2）出口貨物通過(guò)綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的,；
（3）出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅,、消費(fèi)稅享受免稅政策的,。
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第36號(hào)）
跨境電商企業(yè)從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅
納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅。
1.納稅人提供直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),，向委托方收取的全部國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入,，以及向國(guó)際運(yùn)輸承運(yùn)人支付的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用，必須通過(guò)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算,。
2.納稅人為大陸與香港,、澳門、臺(tái)灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)參照國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。
3.委托方索取發(fā)票的,，納稅人應(yīng)當(dāng)就國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
跨境電子商務(wù)出口商品原狀退運(yùn)進(jìn)境免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,、消費(fèi)稅
對(duì)2023年1月30日至2025年12月31日期間在跨境電子商務(wù)海關(guān)監(jiān)管代碼（1210,、9610、9710,、9810）項(xiàng)下申報(bào)出口,，因滯銷、退貨原因,，自出口之日起6個(gè)月內(nèi)原狀退運(yùn)進(jìn)境的商品（不含食品）,，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅,；出口時(shí)已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還,，出口時(shí)已征收的增值稅,、消費(fèi)稅參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：《財(cái)政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施跨境電子商務(wù)出口退運(yùn)商品稅收政策的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局2023年第34號(hào)）人
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說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。
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