小微企業(yè)，所得稅優(yōu)惠政策熱點問答來了
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職場陪伴為便于廣大納稅人繳費人和基層稅務(wù)部門查閱有關(guān)政策答復(fù)口徑，稅務(wù)總局對2019年1月—2024年7月稅務(wù)總局對外發(fā)布的即問即答進(jìn)行了全面梳理確認(rèn),，編制形成了涵蓋8大類34個專題294個現(xiàn)行有效答復(fù)口徑的《2019年以來系列稅費支持政策即問即答匯編》,，今天了解小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的相關(guān)問答。
【問題1】工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)一樣嗎？
答：目前工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是一樣的,，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè),。
【問題2】職工教育經(jīng)費稅前扣除的比例是多少？
答：自2018年1月1日起,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除,；超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【問題3】非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎,？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定,，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。
【問題4】如果小型微利企業(yè)由于對政策理解原因預(yù)繳時未享受優(yōu)惠，那么年度結(jié)束后是否還有機(jī)會享受優(yōu)惠政策,？
答：符合條件的小型微利企業(yè),，在年度中間預(yù)繳時由于各種原因沒有享受優(yōu)惠，在年度終了匯算清繳時,，仍可享受相關(guān)優(yōu)惠政策,。
【問題5】本年度調(diào)整為按季申報后，次年度申報期限如何執(zhí)行,？按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè),，在當(dāng)年度4月份預(yù)繳申報時，符合小型微利企業(yè)條件,，按規(guī)定調(diào)整為按季度預(yù)繳申報,。問，次年度所得稅預(yù)繳申報期限怎么執(zhí)行,？是默認(rèn)繼續(xù)按月預(yù)繳申報,，還是若企業(yè)不自行提出申請，則一直按照按季度預(yù)繳申報,？
答：企業(yè)本年度調(diào)整為按季度預(yù)繳申報后,，次年度及以后年度原則上繼續(xù)默認(rèn)為按季度預(yù)繳申報。
【問題6】個體工商戶,、個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定,，“在中華人民共和國境內(nèi),，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”,。因此,，個體工商戶、個人獨資企以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人,，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策,。
【問題7】我公司在外地設(shè)立了一家分支機(jī)構(gòu)，在判斷小型微利企業(yè)條件時,，從業(yè)人數(shù),、資產(chǎn)總額指標(biāo)是否包括分支機(jī)構(gòu)的相應(yīng)部分？
答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制,，企業(yè)應(yīng)以法人為主體,，計算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，即企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,，應(yīng)當(dāng)匯總計算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù),、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額,，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件,。
【問題8】我公司在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如何判斷是否屬于符合條件的小型微利企業(yè),？
答：預(yù)繳企業(yè)所得稅時,，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù),、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo),，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中,，資產(chǎn)總額,、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（2023年第12號）中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期預(yù)繳申報所屬期末的季度平均值,；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期預(yù)繳申報所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷,。
政策來源于：北京稅務(wù)公眾號
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