帶您深入了解企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，最大化享受稅收優(yōu)惠
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職場陪伴企業(yè)所得稅稅前扣除憑證是確認(rèn)企業(yè)扣除支出的重要合法憑據(jù)。為規(guī)范稅收管理,，國家稅務(wù)總局于2018年正式印發(fā)了《企業(yè)所得稅前扣除憑證管理辦法》,，并自2018年7月1日起施行,。需要明確的是，該辦法適用納稅人主體為企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例所規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。同時,，稅前扣除憑證在管理中需遵循真實(shí)性,、合法性、關(guān)聯(lián)原則,。
一、稅前扣除憑證的定義
稅前扣除憑證是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額時,，證明與取得收入有關(guān)的,、合理的,，且支出實(shí)際發(fā)生,，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。
二,、稅前扣除憑證的種類
稅前扣除憑證按照來源分為：內(nèi)部憑證和外部憑證。
內(nèi)部憑證：是指企業(yè)自制用于成本,、費(fèi)用,、損失和其他支出核算的會計原始憑證。
外部憑證：是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項(xiàng)時,，從其他單位,、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證,，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）,、財政票據(jù),、完稅憑證,、收款憑證,、分割單...
注意：企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的材料,，包括合同協(xié)議、支出依據(jù),、付款憑證等留存?zhèn)洳?，以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性,。
三、稅前扣除憑證的時間要求
企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證
匯算清繳期結(jié)束前：企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票,、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生,，應(yīng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開,、換開發(fā)票、其他外部憑證,，補(bǔ)開,、換開后的發(fā)票,、其他外部憑證符合規(guī)定的可以作為稅前扣除憑證,。
匯算清繳期結(jié)束后：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票,、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票,、其他外部憑證，其中因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開,、換開發(fā)票,、其他外部憑證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條規(guī)定，自被告知之日60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)材料,。
追補(bǔ)扣除情形：企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票,、其他外部憑證或者按照規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)材料,，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除,，但追補(bǔ)年限不得超過5年,。
四,、溫馨提示
1,、企業(yè)取得私自印制、偽造,、變造,、作廢、開票方非法取得,、虛開,、填寫不規(guī)范等不合規(guī)發(fā)票，以及取得不符合國家法律,、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證,，不得作為稅前扣除憑證。
2,、企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開,、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證,，并且未能按照規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的,，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除
五、熱點(diǎn)問答
企業(yè)與個人發(fā)生應(yīng)稅業(yè)務(wù),，應(yīng)該取得何種憑證才能稅前扣除,？
企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票）作為稅前扣除憑證,；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人,，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱,、個人姓名及身份證號,、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息,。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額小于等于增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn),，稅務(wù)總局對應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證,。
政策來源于：黑龍江稅務(wù)公眾號
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說明：因政策不斷變化，以上會計實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。
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