預算的編制順序是什么,?
公司下發(fā)年度預算工作通知時通常會有這樣一句話:預算編制自上而下與自下而上相結(jié)合,。在預算編制預算的過程中,,自上而下與自下而上有什么差別呢,?
預算編制是一個博弈的過程,既不可能完全由上級主導,,也可能完全由下級單位決定。預算確定最終是上級與下級相互協(xié)商,、相互妥協(xié)的結(jié)果,。
誰能在此博弈過程中有更多的話語權(quán),取決于誰在這個過程中掌握更豐富的信息,,誰更有鮮明的決斷力。如果是自上而下為主,,意味著預算編制時上級占主導地位,。如果是自下而上為主,意味著下級占主導地位的,。
大多數(shù)公司的預算編制以自下而上為主,因為下級最了解自己的情況,,據(jù)實填報可以讓預算更務實,、更接地氣。但這里需要說明,,下級未必會據(jù)實填報預算。因為下級對自己的評估與上級對下級的期望未必一致,。
如果上級看到下級的預算后總是加碼的話,,下級便會在上報預算時有意打埋伏,,給自己留出更多的空間和余地,降低自己考核的壓力,。具體做法是調(diào)低產(chǎn)出值(壓低收入,、利潤和回款),調(diào)高支出值(增加費用,、采購等支出)。
也有一些公司編制預算時以自上而下為主,。上級定好關(guān)鍵財務指標,。譬如,集團給子公司敲定收入額,、利潤率,子公司自己去分解預算,。集團定總額指標,,子公司的月度預算,、分產(chǎn)品預算集團不干預。
從上到下,,層層加“馬”,,馬到成功;
從下到上,,層層縮“水”,,水到渠成,。
自下而上和自上而下兩種預算編制方式各有優(yōu)點。自下而上與自上而下是相互牽制的,,通過溝通達到妥協(xié),。自上而下效率高,上級說了算,,免得討價還價。自下而上可能更務實,,可執(zhí)行性強,。兩種模式都不是盡善盡美的,,企業(yè)要根據(jù)實際來選擇恰當?shù)念A算編制模式,。
需要說明的是,實務中不太推崇自上而下為主編制預算,。如果上級對下面的情況不很了解,,掌握的信息不充分,硬要去拍這個數(shù)據(jù)的話,,就麻煩了。一旦數(shù)據(jù)嚴重失實,,預算將成為一紙空文,。另外,如果預算目標沒有實現(xiàn),,下級可以推脫責任,認為數(shù)據(jù)是由上級最后定好的,,本身就是不合理的。
華為的預算編制是自上而下為主,,為什么它敢這么做呢,?原因在幾點:
1.預算管理部門掌握的信息足夠充分,,但這一點談不上是充分的理由;
2.華為財經(jīng)體系有一大批精通業(yè)務的干部,;
3.華為有很完善的IT系統(tǒng)打通了財務與業(yè)務的聯(lián)系,。
所以華為才敢說,我的預算以自上而下而主,,微調(diào)后即可實行。
對一般企業(yè)而言,,規(guī)模比較小時,,老板知根知底,,更適合自上而下為主的預算編制順序。等到公司規(guī)模大了,分支機構(gòu)足夠多時,,以自下而上為主可能更合適,。
(本文來源:指尖上的會計 作者:袁國輝)