預(yù)算的編制順序是什么,?
公司下發(fā)年度預(yù)算工作通知時通常會有這樣一句話:預(yù)算編制自上而下與自下而上相結(jié)合,。在預(yù)算編制預(yù)算的過程中,,自上而下與自下而上有什么差別呢?
預(yù)算編制是一個博弈的過程,,既不可能完全由上級主導(dǎo),也可能完全由下級單位決定,。預(yù)算確定最終是上級與下級相互協(xié)商,、相互妥協(xié)的結(jié)果,。
誰能在此博弈過程中有更多的話語權(quán),取決于誰在這個過程中掌握更豐富的信息,,誰更有鮮明的決斷力,。如果是自上而下為主,,意味著預(yù)算編制時上級占主導(dǎo)地位。如果是自下而上為主,,意味著下級占主導(dǎo)地位的,。
大多數(shù)公司的預(yù)算編制以自下而上為主,因為下級最了解自己的情況,,據(jù)實填報可以讓預(yù)算更務(wù)實,、更接地氣。但這里需要說明,,下級未必會據(jù)實填報預(yù)算。因為下級對自己的評估與上級對下級的期望未必一致,。
如果上級看到下級的預(yù)算后總是加碼的話,,下級便會在上報預(yù)算時有意打埋伏,,給自己留出更多的空間和余地,降低自己考核的壓力,。具體做法是調(diào)低產(chǎn)出值(壓低收入,、利潤和回款),,調(diào)高支出值(增加費用、采購等支出),。
也有一些公司編制預(yù)算時以自上而下為主,。上級定好關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo),。譬如,,集團(tuán)給子公司敲定收入額、利潤率,,子公司自己去分解預(yù)算,。集團(tuán)定總額指標(biāo),子公司的月度預(yù)算,、分產(chǎn)品預(yù)算集團(tuán)不干預(yù),。
從上到下,層層加“馬”,,馬到成功,;
從下到上,層層縮“水”,,水到渠成,。
自下而上和自上而下兩種預(yù)算編制方式各有優(yōu)點,。自下而上與自上而下是相互牽制的,通過溝通達(dá)到妥協(xié)。自上而下效率高,,上級說了算,,免得討價還價。自下而上可能更務(wù)實,,可執(zhí)行性強。兩種模式都不是盡善盡美的,,企業(yè)要根據(jù)實際來選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制模式,。
需要說明的是,,實務(wù)中不太推崇自上而下為主編制預(yù)算。如果上級對下面的情況不很了解,,掌握的信息不充分,,硬要去拍這個數(shù)據(jù)的話,,就麻煩了。一旦數(shù)據(jù)嚴(yán)重失實,,預(yù)算將成為一紙空文,。另外,,如果預(yù)算目標(biāo)沒有實現(xiàn),下級可以推脫責(zé)任,,認(rèn)為數(shù)據(jù)是由上級最后定好的,,本身就是不合理的。
華為的預(yù)算編制是自上而下為主,,為什么它敢這么做呢?原因在幾點:
1.預(yù)算管理部門掌握的信息足夠充分,,但這一點談不上是充分的理由,;
2.華為財經(jīng)體系有一大批精通業(yè)務(wù)的干部,;
3.華為有很完善的IT系統(tǒng)打通了財務(wù)與業(yè)務(wù)的聯(lián)系。
所以華為才敢說,,我的預(yù)算以自上而下而主,,微調(diào)后即可實行,。
對一般企業(yè)而言,,規(guī)模比較小時,老板知根知底,,更適合自上而下為主的預(yù)算編制順序。等到公司規(guī)模大了,,分支機(jī)構(gòu)足夠多時,,以自下而上為主可能更合適。
(本文來源:指尖上的會計 作者:袁國輝)