實(shí)操就業(yè)增值稅籌劃的關(guān)鍵是什么,？
增值稅是個(gè)狡猾的稅種,，也是一個(gè)名不副實(shí)的稅種。對(duì)商貿(mào)企業(yè)而言,，增值稅或許貨真價(jià)實(shí),；對(duì)生產(chǎn)制造企業(yè)而言,，增值稅并非只對(duì)增值額征稅，實(shí)則是“交易中的所得稅”,，這份“交易中的所得稅”同樣需要做納稅調(diào)整,。
譬如,，生產(chǎn)制造企業(yè)單位產(chǎn)品成本為60元，賣100元,，增值額為40元,，理論上增值稅就只用對(duì)這40元征稅。但實(shí)際做法并非如此,，且看這60元的成本里面,，人工成本、無進(jìn)項(xiàng)的材料成本與無進(jìn)項(xiàng)的制造費(fèi)用最終都會(huì)被算作了增值額,。如此一來,，等于變相擴(kuò)大了增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。
營(yíng)改增以后,，許多企業(yè)反映稅并未少交,，反而多交了,。稍稍想想就明白了,，交營(yíng)業(yè)稅時(shí)稅率5%（價(jià)內(nèi)稅），改為增值稅后稅率6%（價(jià)外稅）,，把6%的價(jià)外稅折為價(jià)內(nèi)稅是為5.66%,，稅率提高了0.66%。營(yíng)改增de 企業(yè)大部分從事服務(wù)業(yè),，成本構(gòu)成以人工成本為主,，能取得增值稅進(jìn)項(xiàng)的機(jī)會(huì)不多，自然抵扣不足,，稅負(fù)就這么提升了,。
營(yíng)改增解決了后端企業(yè)重復(fù)征稅的問題，卻未解決前端企業(yè)無進(jìn)項(xiàng)可抵的問題,。破解營(yíng)改增后企業(yè)稅負(fù)不降反升的尷尬,，有兩種選擇,，一是降低稅率，二是對(duì)人工成本核算進(jìn)項(xiàng)稅,。
國(guó)內(nèi)企業(yè)同時(shí)承擔(dān)著增值稅與企業(yè)所得稅,，稅負(fù)之重，世界排名可居前列,。在特朗普推動(dòng)降稅的大背景下,，世界各國(guó)必然會(huì)跟進(jìn)。我推測(cè)在未來一段時(shí)間內(nèi)降稅也會(huì)是我們的主旋律,。
增值稅是企業(yè)最有痛感的稅負(fù),。降低增值稅稅負(fù)最直接、有效措施無疑是降低稅率,。另一方面,，推動(dòng)人工成本納入增值稅扣除范圍也是務(wù)實(shí)的選擇。
人工成本在服務(wù)性企業(yè)約占總成本的60%,，在生產(chǎn)制造型企業(yè)約占總成本的30%,。要是人工成本能納入進(jìn)項(xiàng)抵扣，降稅效果會(huì)十分明顯,。對(duì)營(yíng)改增企業(yè)如此,，對(duì)生產(chǎn)制造企業(yè)也是如此。
人工成本就一定不能做進(jìn)項(xiàng)抵扣嗎,，非也,。企業(yè)用工如采取勞務(wù)外包，勞務(wù)公司可開具增值稅專票,，這部分人工成本對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)就能做增值稅抵扣,。只是羊毛出在羊身上，勞務(wù)公司定然會(huì)通過做大合同額的方式把自己該承擔(dān)的增值稅轉(zhuǎn)嫁給用工企業(yè),。如果未來政策能允許人工成本納入增值稅抵扣范圍,，這種算計(jì)就沒必要了。
人工成本納入增值稅抵扣范圍,，可極大程度地還原了增值稅設(shè)計(jì)的初衷,。即便政策一直不允許，企業(yè)也能想出辦法實(shí)現(xiàn)這一目的,。
在人工智能不斷興起的當(dāng)下,，用機(jī)器人替代人是發(fā)展的趨勢(shì)。簡(jiǎn)單重復(fù)的工作崗位,，人工智能更具優(yōu)勢(shì),。人工智能可作為設(shè)備購(gòu)入看待，購(gòu)進(jìn)價(jià)款中的進(jìn)項(xiàng)稅可用于抵扣。這樣一來,，機(jī)器人不僅具備了效率優(yōu)勢(shì),，也具備了稅負(fù)優(yōu)勢(shì)。未來用工人數(shù)越少的企業(yè)增值稅稅負(fù)越低,，越具市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,。
可以說，增值稅籌劃的關(guān)鍵在人工成本,。失業(yè)與人工成本納入增值稅抵扣這二者看似不相關(guān),，實(shí)則緊密相連。如此一來,，不利影響顯而易見,，失業(yè)大軍會(huì)越來越龐大。但也有有利的一面,，資本逐利行為會(huì)反過來刺激企業(yè)淘汰落后的生產(chǎn)力,，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。
（本文來源：指尖上的會(huì)計(jì) 作者：袁國(guó)輝）
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