實(shí)操就業(yè)需交個(gè)稅的特殊事項(xiàng)，總有你不知道的
所有的會(huì)計(jì)人員都知道工資、獎(jiǎng)金,、分紅需要繳納個(gè)稅。除此之外,，還有許多的事項(xiàng)也要視同薪酬與股利計(jì)征個(gè)稅，如出差補(bǔ)貼、節(jié)假日發(fā)的實(shí)物,、員工旅游費(fèi)等,。對(duì)這些計(jì)稅事項(xiàng)都能準(zhǔn)確識(shí)別的會(huì)計(jì)人員并不多，本文將為你一一介紹需繳個(gè)稅的特殊事項(xiàng),。
1 ．出差補(bǔ)貼
出差補(bǔ)貼該如何報(bào)銷,？以前這是個(gè)沒(méi)有爭(zhēng)議的話題,，出差一天補(bǔ)助現(xiàn)金若干，直接計(jì)入差旅費(fèi)中報(bào)銷即可?，F(xiàn)在呢,，在部分省市繼續(xù)這么操作恐怕已不妥了，譬如北京的稅務(wù)就不認(rèn)可此做法,，如不能提供發(fā)票,，出差補(bǔ)貼一律要并入當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)人所得稅。
2． 公司內(nèi)部報(bào)刊獲得的稿酬
稿酬所得,，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書,、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得,。對(duì)于稿酬所得,，有專門的方法計(jì)征個(gè)稅。但前提是,，作品要正式公開出版發(fā)行。公司內(nèi)部刊物顯然不符合這一要求,，因此,，員工給公司內(nèi)部刊物投稿所獲得的稿酬不能適用稿酬所得計(jì)征個(gè)稅，而是應(yīng)合并到當(dāng)月工資中,，按工資,、薪金所得征稅。
3． 傳統(tǒng)節(jié)假日公司發(fā)的粽子,、月餅等
據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定,，工資、薪金所得,，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金、獎(jiǎng)金,、年終加薪,、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。個(gè)人所得的形式,，包括現(xiàn)金、實(shí)物,、有價(jià)證券等,。照此規(guī)定，端午節(jié)公司發(fā)的粽子,、中秋節(jié)單位發(fā)的月餅均屬于實(shí)物福利,，都應(yīng)計(jì)入工資內(nèi)計(jì)征個(gè)稅。
4． 公司給員工報(bào)銷的置裝費(fèi)
企業(yè)給員工報(bào)銷置裝費(fèi)能稅前扣除嗎,？這要分兩種情形看,。常見(jiàn)的情形是企業(yè)規(guī)定員工每年報(bào)銷置裝費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，然后自行找發(fā)票到財(cái)務(wù)部報(bào)銷,，這種情形說(shuō)白了是企業(yè)給員工發(fā)補(bǔ)貼,，報(bào)銷額度應(yīng)并入工資計(jì)征個(gè)稅。別灰心,，還有轍,。企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工統(tǒng)一著裝發(fā)生的置裝費(fèi)，則可以作為企業(yè)合理支出稅前扣除,。
5 ．公司為員工報(bào)銷的旅游費(fèi)
員工旅游費(fèi)存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)：不能在差旅費(fèi)中列支,，這會(huì)造成逃稅嫌疑；應(yīng)并入員工工資一并計(jì)征個(gè)稅,；因?yàn)槁糜钨M(fèi)不屬于“合理的工資,、薪金支出”，即便已代扣代繳個(gè)稅,，也不能在企業(yè)所得稅前扣除,。別太灰心了，可先與當(dāng)?shù)囟悇?wù)溝通,，看是否可在職工福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支；看能否所得稅前扣除,。
6． 公司為員工上的商業(yè)保險(xiǎn)
企業(yè)按照內(nèi)部議事規(guī)則,，經(jīng)過(guò)董事會(huì)或者經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)決議，改革內(nèi)部分配制度,，在實(shí)際發(fā)放工資和社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌之外,，為職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，作為職工獎(jiǎng)勵(lì)的,，所需資金從應(yīng)付工資中列支,；作為職工福利的，所需資金從結(jié)余的應(yīng)付福利費(fèi)中列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生赤字,。涉及的稅收問(wèn)題,，按照國(guó)家稅收政策的有關(guān)規(guī)定處理。（財(cái)政部關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)買保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知）
7 ．員工報(bào)銷的學(xué)歷教育學(xué)費(fèi)
職工教育經(jīng)費(fèi)是指上崗和轉(zhuǎn)崗學(xué)習(xí),、各類崗位適應(yīng)性學(xué)習(xí),、崗位學(xué)習(xí)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)學(xué)習(xí),、高技能人才學(xué)習(xí),、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員學(xué)習(xí),、企業(yè)組織的職工外送學(xué)習(xí)的經(jīng)費(fèi)支出,、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出,、購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施,、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用、職工教育學(xué)習(xí)管理費(fèi)用,、有關(guān)職工教育的其他開支,。異地的學(xué)習(xí)所涉及的來(lái)回交通費(fèi)、住宿費(fèi),、餐費(fèi)等也可以被計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi),。
職工參加學(xué)歷教育、學(xué)位教育的學(xué)費(fèi)（如MBA,、EMBA）不得計(jì)入教育經(jīng)費(fèi),，也不得在稅前扣除，且需要計(jì)征個(gè)稅,。
個(gè)稅特殊事項(xiàng)除了以上幾點(diǎn)外,，還有股東跨年的借款問(wèn)題。股東以借款名義長(zhǎng)期占用公司資金的,，不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，在稅務(wù)稽核時(shí)很可能會(huì)被認(rèn)定為變相分紅,，股東需補(bǔ)繳個(gè)人所得稅,。但以下三種情況例外，公司賬面持續(xù)虧損,，根本無(wú)利可分的,；在稅務(wù)稽核之前，股東已將借款歸還公司的,；公司與股東簽訂了借款協(xié)議,，并按照市場(chǎng)利率約定了借款利息，會(huì)計(jì)做賬時(shí)對(duì)利息進(jìn)行了計(jì)提的。
（本文來(lái)源：指尖上的會(huì)計(jì) 作者：袁國(guó)輝）
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