實操就業(yè)內部控制要點：不相容職務分離控制
不相容職務分離控制是內部控制的措施之一,，對于防范企業(yè)舞弊具有重大意義,，下面小編就來談談不相容職務分離控制的的方方面面。
一,、什么是不相容職務分離控制
《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中對不相容職務分離的描述是這樣的：不相容職務分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析,、梳理業(yè)務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施,，形成各司其職,、各負其責、相互制約的工作機制,。
小編認為,，不相容職務分離控制的重點在于“制約”，防范舞弊行為,。如果業(yè)務中的不相容職務全部由一人擔任,，就很可能發(fā)生舞弊或者失誤的情形,，又因為這些業(yè)務都由一人負責，所以即使發(fā)生舞弊行為也很容易被掩蓋,。這種時候不相容職務分離控制就顯得異常重要了,，不相容的崗位由不同的人擔任，彼此之間相互制約,，能夠有效防范舞弊行為,。
二、常見的不相容職務分離控制
企業(yè)的不相容職務與其主要業(yè)務以及業(yè)務流程息息相關,，不同的行業(yè)有不同的不相容職務，下面以企業(yè)中常見的貨幣資金業(yè)務和采購業(yè)務為例,，講講這兩種業(yè)務中涉及的不相容職務,。
（一）貨幣資金業(yè)務
貨幣資金的管控對一個企業(yè)來說異常重要，公司財務部門涉及到貨幣資金業(yè)務的不相容職務分離控制是我們最耳熟能詳?shù)?。比如“出納管錢不管賬”,，具體來說就是出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入,、支出,、費用、債權債務賬目的登記工作,。
除此之外,，還有付款審批，資金的保管與盤點清查,，會計記錄與復核等業(yè)務都需要企業(yè)根據(jù)崗位的特性,，實施不相容崗位分離控制。實務中有很多企業(yè),，為了節(jié)約成本,，出納和會計由一人擔任，甚至連網(wǎng)銀盾也全權由一人負責,，這種情況下是否出現(xiàn)舞弊全靠工作人員的自覺了,。
（二）采購業(yè)務
采購業(yè)務在人們的印象中一般都是個“美差”“肥差”，究其原因就是企業(yè)的內部控制做的不到位,，讓員工鉆了空子,。
實際上企業(yè)應針對采購業(yè)務過程中的這些不相容職務實施分離控制：采買物品的請購與審批、合同的談判與審批,、詢價與確定供應商,、采購合同的訂立與審核、貨物的采購與貨物的驗收等等,。只有在采購的過程中,，各個崗位的人員各司其職,，相互制約監(jiān)督，才能避免“吃回扣”“虛報價格”等舞弊行為的出現(xiàn),。
小編在這里舉一個前幾天聽到的真實案例,。××公司的采購經(jīng)理在采購業(yè)務上一門獨大,，與供應商的談判也全都由他一人負責,。據(jù)他反映，前年供應材料漲價了,，公司也沒有懷疑直接照常付款,。然而今年公司突然緊急需要一批材料，恰巧這位采購經(jīng)理請假了,，于是CEO親自打電話給供應商,，交流的過程中就發(fā)現(xiàn)不對勁了，原來材料竟然一直沒有漲價,，公司這幾年多付的錢進了誰的腰包就可想而知了,。由此可見，在采購業(yè)務中進行不相容職務分離控制還是十分有必要的,。
三,、實施難點
（一）管理層缺乏牽制思想
實施不相容職務分離控制的前提是公司有足夠多的員工，而很多管理層的想法則是人越少干得活越多越好,，完全沒有考慮到牽制的問題,。而在一人多崗的情況下，對員工的素質要求就很高,，很多時候并不能達到想要的效果,。
（二）執(zhí)行力不足，浮于表面
有的企業(yè)雖然制定了相關的內部控制,，但執(zhí)行力不足,，發(fā)揮不了應有的控制作用。只有在出現(xiàn)問題的時候,，才想起內控的問題,。大多數(shù)企業(yè)把更多的精力用在了開發(fā)產品、市場上,，也就是“掙錢”上,，但即使掙再多的錢，如果管控出現(xiàn)問題,，那么企業(yè)也無法成功經(jīng)營,，所以也應當給予內部控制同樣的重視。
企業(yè)能否做好不相容職務分離內部控制，關系著企業(yè)內部控制是否有效,，有時甚至對整個企業(yè)的生產運營產生巨大影響,，企業(yè)對此應給予高度重視。
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