【問】我公司是建筑公司承包一項(xiàng)工程，工期10個(gè)月，總承包收入8000萬元,，其中裝修工程2000萬元，分包給甲公司承建,。我公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本5500萬元,，項(xiàng)目在當(dāng)年12月份如期完工,。請(qǐng)問我公司如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　【答】第一種作法如下：

　　①你公司完成項(xiàng)目發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，

　　借：工程施工——合同成本55000000

　　　　貸：原材料等 55000000

　　收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時(shí),，

　　借：銀行存款 80000000

　　　　貸：工程結(jié)算 80000000

　�,、谟�(jì)提營(yíng)業(yè)稅金時(shí)，

　　計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金=(8000-2000)×3%=180(萬元)

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1800000

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1800000

　　③繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí),，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1800000

　　　　貸：銀行存款 1800000

　�,、芊职�工程完工��(yàn)工結(jié)算時(shí)，

　　借：工程施工——合同成本 20000000

　　　　貸：應(yīng)付賬款 20000000

　�,、葜Ц豆こ炭顣r(shí),，

　　借：應(yīng)付賬款 20000000

　　　　貸：銀行存款 20000000

　　⑥乙公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用時(shí),，

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75000000

　　工程施工——合同毛利 5000000

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000000

　�,、吖こ探Y(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平時(shí)，

　　借：工程結(jié)算 80000000

　　　　貸：工程施工——合同成本 75000000

　　——合同毛利 5000000

　　第二種作法如下：

　�,、倌愎�司完成��(xiàng)目發(fā)生成本費(fèi)用時(shí),，

　　借：工程施工——合同成本 55000000

　　　　貸：原材料等 55000000

　　收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時(shí)，

　　借：銀行存款 80000000

　　　　貸：工程結(jié)算 60000000

　　應(yīng)付賬款——分包公司20000000

　�,、谟�(jì)提營(yíng)業(yè)稅金時(shí),，

　　計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金=(8000-2000)×3%=180(萬元)

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1800000

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1800000

　　③繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí),，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1800000

　　　　貸：銀行存款 1800000

　�,、苤Ц豆こ炭顣r(shí)，

　　借：應(yīng)付賬款 20000000

　　　　貸：銀行存款 20000000

　�,、菀夜�司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用時(shí),，

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 55000000

　　工程施工——合同毛利 5000000

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000000

　　⑥工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平時(shí),，

　　借：工程結(jié)算 60000000

　　　　貸：工程施工——合同成本 55000000

　　——合同毛利 5000000