【問】企業(yè)將貨物用于招待客戶,，稅法有什么規(guī)定?會計分錄如何填寫?

　　【答】外購產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(如外購禮品用于贈送)或者業(yè)務(wù)宣傳費：

　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);”《實施細則》第二十二條對此的解釋為：“條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費”。

　　分錄為：

　　借：管理費用/銷售費用(影響會計利潤)

　　　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(貨物購進時用途不確定,，取得了增值稅專用發(fā)票且進行抵扣)

　　或者：

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：庫存商品(貨物購進時確定作為禮品,，如外購煙、酒等,，沒有取得增值稅專用發(fā)票,，所以不涉及增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的問題)