問：某企業(yè)未開始投入生產(chǎn)經(jīng)營,，2013年度是籌建期,，當期發(fā)生了業(yè)務招待費及廣告宣傳費,。

　　問題1.籌建期的年終企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表如何填寫?

　　如果2014年該企業(yè)正式投入生產(chǎn)經(jīng)營,，按照國稅函〔2009〕98號文件規(guī)定,，企業(yè)選擇將2013年度發(fā)生的開辦費在當年一次性扣除,。

　　問題2.2014年的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表如何填寫?

　　答：1.《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第七條“企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題”規(guī)定,，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,，為開始計算企業(yè)損益的年度,。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損,，應按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條規(guī)定執(zhí)行,。

　　《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第五條“關于籌辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題”規(guī)定,，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出,，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,，并按有關規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,，并按有關規(guī)定在稅前扣除,。

　　例如：該企業(yè)2013年籌建期內(nèi)發(fā)生業(yè)務招待費1000元，其他籌建費用50000元(含廣告費及業(yè)務宣傳費),。

　　該企業(yè)實際發(fā)生上述費用時,，會計上直接計入“管理費用”(開辦費)“科目，利潤表上體現(xiàn)的利潤總額為-51000元,。

　　2013年企業(yè)所得稅納稅申報表上,，企業(yè)分別對當年的籌辦費50000+1000×60%=50600

　　(元)(表三《納稅調(diào)整項目明細表》第54行)，及不能稅前扣除的業(yè)務招待費400元(表三《納稅調(diào)整項目明細表》第26行)分別進行納稅調(diào)增,，當年申報表上應納稅所得額為0,。

　　2.2013年已調(diào)增的籌辦費50600元，在2014年度通過附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第54行進行納稅調(diào)減申報,。2013年進行納稅調(diào)增的400元,，為不能稅前扣除的業(yè)務招待費，不再進行納稅調(diào)整,。