第一,，實(shí)施不符合一般經(jīng)營(yíng)原則的行為。無論是偷稅,，還是避稅，都必須通過實(shí)施一定的行為來完成,，而該行為往往不符合一般的經(jīng)營(yíng)原則,，即如果排除稅收因素，具有正常理性的人都會(huì)認(rèn)為納稅人的行為不正常,。如果納稅人根據(jù)正常的市場(chǎng)交易規(guī)則和法律的規(guī)定來安排自己的行為,，即使造成了減輕稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)果，也不屬于偷稅或者避稅,。

　　第二，造成減輕稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)果,。無論是偷稅,，還是避稅，都要造成減輕稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)果,，即實(shí)際所繳納的稅款少于沒有進(jìn)行相關(guān)的安排之前所應(yīng)當(dāng)繳納的稅款,。如果沒有達(dá)到這一結(jié)果,，則不能構(gòu)成偷稅和避稅行為,。(從理論上來講,，可以認(rèn)為構(gòu)成不成功的偷稅和避稅行為,，但在實(shí)定法和實(shí)際執(zhí)法中沒有這個(gè)概念)

　　偷稅與避稅的區(qū)別包括以下三個(gè)方面：

　　第一,，實(shí)施行為的合法性不同。為實(shí)現(xiàn)偷稅目的所進(jìn)行的行為必須是稅法所明確禁止的三種行為,，除此以外的任何行為,，無論是合法的還是非法的均不能構(gòu)成偷稅,。而為實(shí)現(xiàn)避稅目的所進(jìn)行的行為必須是非法律所明確禁止的行為，這里的“法律”并不限于稅法,，包括所有的法律,。簡(jiǎn)單地說，為達(dá)偷稅目的的行為是特定的違法行為,，而為達(dá)到避稅目的行為是不特定的不違法行為(包括合法行為，但不限于合法行為),。

　　第二,，實(shí)施行為的時(shí)間點(diǎn)不同。為實(shí)現(xiàn)偷稅目的所實(shí)施的行為必須是在納稅義務(wù)產(chǎn)生以后實(shí)施,，而為實(shí)現(xiàn)避稅目的所實(shí)施的行為必須是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前實(shí)施,。在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前有可能通過不違法的行為減輕稅收負(fù)擔(dān)，但是在納稅義務(wù)產(chǎn)生以后,，除合法減免稅以外,，不可能通過不違法的行為減輕稅收負(fù)擔(dān)。

　　第三,，法律責(zé)任不同。正因?yàn)橥刀惡捅芏愋袨榫哂猩鲜霾煌�,，因此,，其危害性也存在較大差異。偷稅行為危害性大,，避稅行為危害性相對(duì)小,。對(duì)于偷稅行為，除追繳稅款以外,，還應(yīng)當(dāng)加收滯納金,，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行處罰(一般為罰款)，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的,，還要追究刑事責(zé)任,。而對(duì)于避稅行為，一般僅調(diào)整應(yīng)納稅額,，并不加收滯納金,，更不能進(jìn)行處罰,，也不可能追究刑事責(zé)任,。因?yàn)榧{稅人所從事的行為是不違法的，如果對(duì)納稅人不違法的行為進(jìn)行處罰,，就違反了“罪刑法定”和“處罰法定”的基本原則,。