實務(wù)操作
東奧會計在線 >> 實務(wù)操作 >> 全面會計核算實務(wù) >> 資產(chǎn)類 >> 正文
銀行存款的總分類核算,,就是銀行存款在總賬賬戶中的核算,。銀行存款的總分類核算是根據(jù)原始憑證,通過編制記賬憑證進(jìn)行的,。
一,、銀行存款收入的核算
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銀行存款的收入主要是來自收取房地產(chǎn)的銷售款、租金以及企業(yè)將庫存多余的現(xiàn)金送存銀行等,。
例2-7,、2007年3月1日某房地產(chǎn)企業(yè)將庫存多余現(xiàn)金送存銀行10000元。
根據(jù)企業(yè)編制的經(jīng)銀行蓋章的送款單回單聯(lián),,編制記賬憑證如下:
借:銀行存款 10000
貸:庫存現(xiàn)金 10000
例2-8,、2007年3月1日企業(yè)收到銀行收款通知,收到某客戶購房款80000元,。
根據(jù)銀行收款通知,,編制記賬憑證如下:
借:銀行存款 80000
貸:主營業(yè)務(wù)收入——房屋銷售收入 80000
二、銀行存款支出的核算
銀行存款支出,,包括的項目很多,,如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金,購入材料及設(shè)備,,購建固定資產(chǎn),,開發(fā)土地支出,支付工程款,、支付各項稅金,、支付水電費等。銀行存款支出是通過編制記賬憑證進(jìn)行,。
例2-9,、2007年3月2日企業(yè)管理部門報銷差旅費、辦公用品費8000元,。通過開具現(xiàn)金支票支付,。
根據(jù)原始發(fā)票和企業(yè)開出的現(xiàn)金支票存根,,編制記賬憑證如下:
借:管理費用 8000
貸: 銀行存款 8000
(注:有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)費用的支付,,將在房地產(chǎn)開發(fā)成本一章進(jìn)行介紹。)
例2-10,、2007年3月2日企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金60000元,,備發(fā)職工工資。
根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金支票存根,,編制記賬憑證如下:
借:庫存現(xiàn)金 60000
貸:銀行存款 60000
三,、銀行存款的序時核算
銀行存款的序時核算就是通過設(shè)置和登記“銀行存款日記賬”進(jìn)行的核算,。銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)記賬憑按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序,逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿,。
銀行存款日記賬要每天結(jié)出余額,,以隨時反映銀行存款的收支動態(tài)和結(jié)存的金額。
在記賬憑證記賬程序下,,銀行存款日記賬是與總分類賬根據(jù)相同的記賬憑證,,同時進(jìn)行登記的。
四,、銀行存款的清查
銀行存款的清查就是要查明企業(yè)在銀行存款的實存數(shù),,查清企業(yè)銀行存款日記賬的記錄是否正確。
銀行存款的清查是通過將企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行對賬單相核對進(jìn)行的,。銀行定期要為企業(yè)的銀行存款編制“銀行對賬單”,。企業(yè)收到“銀行對賬單”后,要將企業(yè)的銀行存款日記賬與“銀行對賬單”逐筆進(jìn)行核對,。
在會計實務(wù)中,,企業(yè)的“銀行存款日記賬”余額,與“銀行對賬單”的余額經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況,。這種情況的發(fā)生,,除了記賬可能有錯誤以外,更主要的是由未達(dá)賬項所造成,。所謂未達(dá)賬項,,就是因為憑證傳遞的時間先后而造成的銀行和企業(yè)之間一方已收到憑證登記入賬,而另一方尚未接到憑證而沒有入賬的情況,。
企業(yè)對銀行存款的清查,,首先要查明未達(dá)賬項。
未達(dá)賬項的存在通常有四種情況:
1.企業(yè)送存銀行的各種款項,,企業(yè)已經(jīng)入賬,,但銀行由于未辦完有關(guān)的手續(xù)而尚未入賬。
2.企業(yè)已開出支票等付款憑據(jù),,并已付款入賬,,而銀行尚未收到憑證或未辦完有關(guān)手續(xù)而尚未入賬。
3.企業(yè)委托銀行代收的款項,,銀行已收到并已入賬,,但企業(yè)尚未收到銀行的收款通知而尚未入賬。
4.銀行為企業(yè)代付的款項,,銀行已付款入賬,,但企業(yè)尚未收到銀行的付款通知而尚未入賬。
由于上述未達(dá)賬項的存在,就會造成企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行對賬單的余額不一致,。所以企業(yè)必須將未達(dá)賬項進(jìn)行調(diào)節(jié),,將調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬的余額與調(diào)節(jié)后的銀行對賬單的余額進(jìn)行核對。如果雙方記賬無誤,,調(diào)節(jié)后的余額是應(yīng)該相符的,。
對未達(dá)賬項的調(diào)節(jié)是通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行的。在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中,,要把雙方的未達(dá)賬項補充登記齊全,,然后計算出調(diào)節(jié)后的余額,再進(jìn)行核對,。
需要說明,,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,只是為了查清未達(dá)賬項,,從而查明銀行存款的實際余額,。它不是原始憑證,也不是記賬憑證,。不能根據(jù)它調(diào)整賬面記錄,。對企業(yè)尚未記錄的那些未達(dá)賬項,只有等到有關(guān)銀行結(jié)算憑證到達(dá)企業(yè),,才能據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理,。
最后需要指出:在貨幣資金核算中還包括其他貨幣資金的核算。其他貨幣資金包括“外埠存款”,、“銀行匯票存款”,、“銀行本票存款”、“存出投資款”等,。
其他貨幣資金通過“其他貨幣資金”賬戶進(jìn)行核算,。為核算不同種類的其他貨幣資金,企業(yè)應(yīng)按“外埠存款”,、“銀行匯票存款”,、“銀行本票存款”等明細(xì)賬戶設(shè)置其他貨幣資金明細(xì)賬。如:
其他貨幣資金——外埠存款
——銀行匯票存款
——銀行本票存款等,。
責(zé)任編輯:初曉微茫
- 上一篇文章: 會計成本核算十大簡單方法
- 下一篇文章: 金融企業(yè)的貸款損失準(zhǔn)備怎樣核算