一,、企業(yè)存在賬外經(jīng)營的異常跡象

　　1,、賬面有租金收入但沒有相應(yīng)的實(shí)物資產(chǎn)存在,。

　　企業(yè)賬面有租金收入但無相應(yīng)的實(shí)物資產(chǎn),，說明企業(yè)存在賬外經(jīng)營,，如某些企業(yè)在對實(shí)物資產(chǎn)尤其是房屋及汽車提足折舊后,，經(jīng)常會將累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值作對沖調(diào)賬,，但由于實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)際可使用年限長于折舊年限,，該處理就會形成賬外資產(chǎn),。

　　2、拆借資金沒有利息收入,。

　　正常情況下,，企業(yè)之間拆借資金是有利息的，如企業(yè)拆借給其他單位的資金長期在“其他應(yīng)收款”科目掛賬且沒有利息收入，說明企業(yè)有可能利用利息收入進(jìn)行賬外經(jīng)營,。

　　3,、水電費(fèi)、運(yùn)費(fèi)的增幅大大高于收入的增幅,。

　　一般情況下,，水電費(fèi)、運(yùn)費(fèi)的發(fā)生額與企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模呈正相關(guān)關(guān)系,，在水電費(fèi),、運(yùn)費(fèi)的市場價(jià)格沒有發(fā)生變動(dòng)時(shí)，如果企業(yè)的水電費(fèi),、運(yùn)費(fèi)發(fā)生額大幅增加而收入沒有相應(yīng)增加甚至反而減少,，說明企業(yè)隱瞞收入的可能性很大。

　　4,、倉庫賬庫存商品的出庫數(shù)量比會計(jì)賬反映的出庫數(shù)量大,。

　　倉庫賬通常能反映企業(yè)生產(chǎn)及經(jīng)營的全貌，對倉庫帳的出庫數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計(jì),，再乘以庫存商品的單價(jià),，其結(jié)果如比會計(jì)賬面反映的出庫數(shù)量大，通常預(yù)示著企業(yè)存在賬外經(jīng)營的跡象,。

　　5,、賬面上或有關(guān)資料顯示有實(shí)物資產(chǎn)但長期閑置。

　　企業(yè)一般情況下是不會讓資產(chǎn)閑置浪費(fèi)的‚特別是對辦公樓,、商鋪等優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)更是如此‚如果企業(yè)存在對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行長期閑置的情況‚則存在有賬外經(jīng)營的可能性‚這種情形在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生較多‚隱蔽性也較強(qiáng),。

　　此外‚企業(yè)存在賬外經(jīng)營的異常跡象還有企業(yè)賬面長期沒有或極少有邊角余料和廢品處理收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的出庫數(shù)量比銷售發(fā)票上的數(shù)量多等,。

　　二,、查賬技巧

　　1、賬戶核對法,。

　　具體做法是：一是到企業(yè)的開戶銀行調(diào)查其開戶情況,，掌握其全部銀行賬戶，然后同其提供的相關(guān)資料進(jìn)行對比,，如果所掌握的賬號比提供的多,，就有賬外經(jīng)營的情形存在。二是將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行逐筆核對,，對銀行對賬單上有業(yè)務(wù)記錄而單位銀行存款日記賬無記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)作重點(diǎn)調(diào)查,。三是將銷售收入明細(xì)賬與庫存商品明細(xì)賬中有關(guān)記錄進(jìn)行核對，如果存在庫存商品明細(xì)賬有減少記錄,，而銷售明細(xì)賬無記錄的現(xiàn)象,，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查庫存商品的去向,，檢查是否有隱匿收入的行為。四是將生產(chǎn)車間的生產(chǎn)記錄與庫存商品入庫單核對,，檢查有無將庫存商品少入庫或不入庫而進(jìn)行賬外經(jīng)營的現(xiàn)象。

　　2,、投入產(chǎn)出核對分析法,。

　　即在掌握企業(yè)生產(chǎn)能力的基礎(chǔ)上，根據(jù)生產(chǎn)部門的消耗與產(chǎn)出配比,，計(jì)算出產(chǎn)品的產(chǎn)量,，再按企業(yè)產(chǎn)銷比率計(jì)算出企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)的收入，然后與企業(yè)實(shí)際銷售收入進(jìn)行對比,，若相差較大,，就有可能存在隱匿收入不入賬的問題;還可以將企業(yè)生產(chǎn)部門的生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)日報(bào)、月報(bào)和年報(bào)中反映的產(chǎn)品產(chǎn)量與會計(jì)賬表所核算的產(chǎn)品入庫產(chǎn)量進(jìn)行核對,，若不相符就有可能存在產(chǎn)品不入賬,、賬外銷售的問題。

　　3,、核對營銷業(yè)務(wù)記錄法,。

　　企業(yè)銷售業(yè)務(wù)一般在營銷部門都有所記錄，可以通過核對營銷部門的業(yè)務(wù)記錄,，并與貨運(yùn)文件,、相關(guān)銷售發(fā)票、會計(jì)記錄相比較,，如果營銷部門的業(yè)務(wù)記錄與貨運(yùn)文件,、相關(guān)銷售發(fā)票、會計(jì)記錄不相符,，就有可能存在現(xiàn)貨交易或銷售收入不入賬,、賬外設(shè)賬、偷逃稅款等問題,。

　　4,、突擊盤點(diǎn)法。

　　即對庫存資金及存貨進(jìn)行突擊檢查,，從中查找漏洞,。具體做法是：一是對庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)采取臨時(shí)檢查的方法，檢查其賬實(shí)是否相符,。如果盤點(diǎn)的實(shí)際數(shù)大于賬面數(shù),，且無正當(dāng)理由的，就很有可能存在賬外經(jīng)營,，需進(jìn)一步進(jìn)行核查,。二是對存貨實(shí)施突擊盤點(diǎn)，如果實(shí)際數(shù)量、品種要比賬面多,，說明有庫存商品少入賬或不入賬的現(xiàn)象,，應(yīng)進(jìn)一步檢查其是否存在賬外賬的情形。

　　5,、票據(jù),、存根核對法。

　　企業(yè)的票據(jù),、存根是業(yè)務(wù)發(fā)生的原始記錄,，核對票據(jù)存根和會計(jì)記錄可從中發(fā)現(xiàn)賬外收入。將單位對外開具的發(fā)票,、收據(jù)存根聯(lián)與記賬聯(lián)逐一進(jìn)行核對,，檢查記賬聯(lián)是否有缺號的現(xiàn)象，是否與存根聯(lián)相符;同時(shí)將發(fā)票,、收據(jù)存根與銷售合同核對,，檢查企業(yè)有無隱匿收入、設(shè)置賬外賬的行為,。

　　6,、走訪調(diào)查法。

　　通過對企業(yè)不同層次人員的走訪調(diào)查,，全面了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),，并從中查找和掌握賬外經(jīng)營的一些線索，如：了解企業(yè)是否與其他單位有聯(lián)營業(yè)務(wù),，查聯(lián)營收入是否全額入賬;了解企業(yè)是否接受過資產(chǎn)捐贈,，查有無隱匿捐贈的現(xiàn)象;了解職工的獎(jiǎng)金、福利發(fā)放情況,，并與賬面支出數(shù)比較核對,，查是否有賬外資金支出;了解企業(yè)有無經(jīng)營或代辦其他業(yè)務(wù)，查其收入是否入賬;了解企業(yè)在生產(chǎn)過程中有無邊角廢料,、在產(chǎn)品毀損等情形,，查其他收入是否入賬。

　　7,、重點(diǎn)突破法,。

　　即從重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)人員入手,，尋找疑點(diǎn),，具體做法是：一是將財(cái)務(wù)、出納人員作為檢查重點(diǎn),，查找現(xiàn)金流動(dòng)中的疑點(diǎn),，查找賬外經(jīng)營資金的源頭,。二是將企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)作為重點(diǎn)檢查的對象，通過仔細(xì)觀察,、了解和訪談,，對其業(yè)績進(jìn)行綜合評價(jià)并從中發(fā)現(xiàn)問題。三是從企業(yè)的制度建設(shè)入手,，檢查其管理框架,、權(quán)力分配與控制是否合理，監(jiān)督機(jī)制是否建立,，以查找企業(yè)日常管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié),。