“貸款”科目主要用于企業(yè),，一般企業(yè)用不到，不是很常見,，貸款采用實際利率法攤銷的處理和持有至到期類似,，但在計提減值準(zhǔn)備時，要注意同時將貸款的本金,、利息調(diào)整的科目余額以及應(yīng)收未收的利息轉(zhuǎn)到“貸款——已減值”科目中,，這是比較特殊的處理,，這樣做目的是便于金融機(jī)構(gòu)對于減值的貸款進(jìn)行專項的管理和追蹤。

　　減值以后,，按照實際利率法以攤余成本為基礎(chǔ)確認(rèn)的利息收入要沖減“貸款損失準(zhǔn)備”,，對于按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額應(yīng)進(jìn)行表外登記。

　　在貸款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值發(fā)生變化時,，不調(diào)整實際利率,，而是調(diào)整攤余成本，

　　貸款的核算：

　　1.初始計量：

　　借：貸款——本金(貸款合同規(guī)定的本金金額)

　　——利息調(diào)整(差額,，或貸記)

　　　　貸：吸收存款/存放中央款項等(實際支付的金額)

　　2.后續(xù)計量：

　　(1)確認(rèn)貸款利息收入：

　　借：應(yīng)收利息(合同本金×合同利率)

　　　　貸：利息收入(期初攤余成本×實際利率)

　　貸款——利息調(diào)整(差額,，或借記)

　　(合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入,。)

　　(2)收到貸款利息：

　　借：吸收存款/存放中央款項/存放同業(yè)

　　　　貸：應(yīng)收利息

　　(3)資產(chǎn)負(fù)債表日,，確認(rèn)貸款減值損失：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：貸款損失準(zhǔn)備

　　同時：

　　借：貸款——已減值

　　　　貸：貸款——本金

　　——利息調(diào)整(或借記)

　　應(yīng)收利息(若存在應(yīng)收未收利息時)

　　(4)按實際利率法以攤余成本為基礎(chǔ)確認(rèn)利息收入：

　　借：貸款損失準(zhǔn)備

　　　　貸：利息收入(期初攤余成本×實際利率)

　　(此時應(yīng)將“合同本金×合同利率”計算確定的應(yīng)收利息進(jìn)行表外登記，不需要確認(rèn),。)

　　借：存放同業(yè)等(減值后收到的本金或利息)

　　　　貸：貸款——已減值

　　借：資產(chǎn)減值損失(攤余成本-未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值)

　　貸：貸款損失準(zhǔn)備

　　(后續(xù)計提減值時不需要再將本金與利息調(diào)整轉(zhuǎn)入“貸款——已減值”,，因為在第一期減值時已經(jīng)做過處理了。)

　　(5)確實無法收回的貸款,，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷：

　　借：貸款損失準(zhǔn)備

　　　　貸：貸款——已減值

　　同時，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外登記的應(yīng)收未收利息,，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額,。

　　(6)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的：

　　借：貸款——已減值(原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額)

　　　　貸：貸款損失準(zhǔn)備

　　借：吸收存款/存放同業(yè)等(實際收到的金額)

　　　　貸：貸款——已減值資產(chǎn)減值損失(差額，或借記)