一,、出臺(tái)背景

　　為了貫徹落實(shí)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則,、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào)),、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào)),、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))和《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第58號(hào))的規(guī)定,，制定本公告,。

　　二,、主要內(nèi)容

　　(一)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策享受范圍

　　我市增值稅小規(guī)模納稅人納稅期限確定為一個(gè)季度。以一個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人(包含個(gè)體工商戶,、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位,，下同),，季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的，可以按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠政策,。

　　(二)增值稅小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票的問題

　　對(duì)于已辦理稅務(wù)登記的增值稅小規(guī)模納稅人,，公告明確應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,，下同)的,，應(yīng)同時(shí)按規(guī)定預(yù)繳稅款。對(duì)于季度銷售額不超過9萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還,。需要注意的是增值稅小規(guī)模納稅人如按規(guī)定需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票的,，在一個(gè)季度內(nèi)累計(jì)開票金額(包含增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票)超過9萬元的，應(yīng)在超過9萬元的當(dāng)次,，一并就累計(jì)代開普通發(fā)票的銷售額計(jì)算預(yù)繳稅款,。

　　(三)增值稅小規(guī)模納稅人免稅納稅申報(bào)的填報(bào)要求

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2014年第58號(hào))對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第6欄“免稅銷售額”的填報(bào)內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化，新增了“小微企業(yè)免稅銷售額”,、“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”,、“其他免稅銷售額”三項(xiàng)，由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項(xiàng)填報(bào),。在“稅款計(jì)算”欄目中,，新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”,、“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”欄次,，由納稅人根據(jù)當(dāng)期免稅銷售額和適用征收率計(jì)算填寫。

　　我市小規(guī)模納稅人按征收方式分為查賬征收和定期定額征收，實(shí)行查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人需按季填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》;實(shí)行定期定額征收的小規(guī)模納稅人需按季填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模雙定戶納稅人)》,。

　　三,、納稅人注意事項(xiàng)

　　(一)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則和《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人是指沒有達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工,、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物和提供交通運(yùn)輸業(yè),、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人,。

　　(二)增值稅小規(guī)模納稅人在季度中被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的,，在季度內(nèi)一般納稅人資格生效前月份仍為小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元的,，暫免征收增值稅,。例如，增值稅小規(guī)模納稅人在12月份認(rèn)定為增值稅一般納稅人,，其小規(guī)模納稅人期間的10,、11月份分別按月銷售額不超過3萬元暫免征收增值稅。

　　(三)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(2014年第57號(hào))廢止了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函〔2003〕1396號(hào))中有關(guān)起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定,，個(gè)體工商戶可按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2004〕153號(hào))規(guī)定,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

　　深圳市國稅局

　　2014年10月24日