目前,，針對運(yùn)輸服務(wù)業(yè)“遍地開花、參差不齊”的現(xiàn)狀,，為有效規(guī)范運(yùn)輸行為的稅收管理,，稅務(wù)機(jī)關(guān)對部分業(yè)務(wù)少、稅負(fù)低的運(yùn)輸單位,，通過代開發(fā)票的方式,，以票管稅。而稅務(wù)稽查中,，檢查人員對稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票,，通常會產(chǎn)生代開即真實(shí)有效的思維慣性。然而,，基于代開部門對企業(yè)行為監(jiān)管的局限性,，難免出現(xiàn)“假事真票”現(xiàn)象。

　　日前,，大連市國稅局第三稽查局在日常檢查工作中,，結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營行為，通過對經(jīng)營信息的重新歸類整理,、比對核實(shí),，成功查處了一起利用稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票逃稅的案件,。

　　經(jīng)營行為重依據(jù)，規(guī)范發(fā)票細(xì)列支

　　作為以石化產(chǎn)品批量購銷為主的一級經(jīng)銷商,，大連市某石化貿(mào)易有限公司從生產(chǎn)廠家購入產(chǎn)品,，面向二級經(jīng)銷商批發(fā)銷售，正處于增值稅鏈條的中間環(huán)節(jié),。

　　“我們只批發(fā),、不零售，以走量為主,，客戶是二級經(jīng)銷商或批發(fā)商,，都要正規(guī)發(fā)票的，不可能隱瞞收入”,，該公司財(cái)務(wù)人員解釋道,，“而對于成本監(jiān)管，公司要求所有取得發(fā)票比對檢驗(yàn)后,，才能入賬,，再規(guī)范不過了!”

　　財(cái)務(wù)人員的誠懇說明，加之抽檢證實(shí)的發(fā)票規(guī)范使用事實(shí),，通過對企業(yè)經(jīng)營行為的初步檢查,，其購銷環(huán)節(jié)存在逃漏稅行為的可能性較小。

　　“以走量為主”,，財(cái)務(wù)人員的話語縈繞耳邊,，“走量”意味著大量的運(yùn)輸行為，而運(yùn)費(fèi)恰是其費(fèi)用列支的主要項(xiàng)目,。于是,，檢查人員重點(diǎn)對其運(yùn)費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行檢查。該公司的運(yùn)輸方式為鐵路,、公路兼具,，其中，因鐵路運(yùn)輸線路的可查證和鐵路部門的嚴(yán)格監(jiān)管,，鐵路運(yùn)票的真實(shí)性和可靠性相對較高,。由此，檢查重點(diǎn)落至公路運(yùn)輸部分,。

　　正如財(cái)務(wù)人員所言,，該公司的發(fā)票使用情況十分嚴(yán)謹(jǐn)，其所取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票多為稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票,，且均規(guī)范使用,、合理列支。面對以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開為主的運(yùn)票組成,，檢查人員決定從經(jīng)營行為真實(shí)性入手,，核實(shí)業(yè)務(wù)真?zhèn)巍?/P>

　　海量信息相交織,，購銷線路難核實(shí)

　　查證運(yùn)輸行為真?zhèn)危�一是核清產(chǎn)品購銷線路,，二是明確運(yùn)輸責(zé)任劃分,。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，該公司運(yùn)費(fèi)記錄細(xì)致全面,，每筆運(yùn)費(fèi)的收(發(fā))貨人,、品名、起運(yùn)和目的地,，以及數(shù)量,、單價、金額都翔實(shí)記錄在冊,。但是，公司的購銷情況卻極為復(fù)雜,。

　　該公司從遍布各地的百余家企業(yè)購貨,，產(chǎn)品銷往北方近80個經(jīng)銷商處，微利和大批量的走貨行為,，使其購銷間沒有一定之規(guī),。同時，運(yùn)費(fèi)的分?jǐn)傄簿哂衅陂g性,，商品緊俏時購貨方承擔(dān)運(yùn)費(fèi),，滯銷時銷貨方承擔(dān)。如此一來,，該公司運(yùn)輸情況如亂麻一團(tuán),，難以厘清，而公路運(yùn)費(fèi)的核實(shí)更是難上加難,。

　　面對記錄內(nèi)容全面但信息龐雜無序的運(yùn)費(fèi)明細(xì),，如何篩選提煉出有效信息，核清核實(shí)該公司運(yùn)輸情況,，成為擺在檢查人員面前的一大難題,。

　　不論是以購銷單位為準(zhǔn)，還是按承運(yùn)人來劃分運(yùn)輸情況,，檢查工作都面臨信息交叉繁雜,、比對篩選困難的事實(shí)。因此,，尋找恰當(dāng)?shù)耐黄瓶�,，理順購銷關(guān)系，還原運(yùn)輸行為,，就成為稽查的關(guān)鍵所在,。

　　以查為基重歸類,，合同比對露馬腳

　　通過對企業(yè)經(jīng)營行為的深入了解，針對該公司這種便于日常監(jiān)管,、不利于系統(tǒng)查賬的記賬方式,，檢查人員決定跳出公司現(xiàn)有記賬模式，按查賬需要對公司相關(guān)信息重新歸類整理,。

　　經(jīng)過對公司購銷行為的剖析,，檢查人員發(fā)現(xiàn)，雖然其購銷行為極具偶然性,，但其產(chǎn)品種類的銷售比例相對固定,，且銷售地區(qū)相對固定。于是,，檢查人員決定按產(chǎn)品種類和銷售地區(qū),，對企業(yè)購銷行為進(jìn)行重新歸類整理，并按地區(qū)對企業(yè)購銷及運(yùn)輸行為進(jìn)行比對分析,。

　　如此一來,，原本雜亂無章的數(shù)據(jù)信息即刻清晰起來。經(jīng)比較發(fā)現(xiàn),，河北地區(qū)2009年運(yùn)費(fèi)占收入的比例較其他地區(qū)的同期水平高,。疑點(diǎn)浮現(xiàn)，檢查工作隨之深入展開,。

　　通過對河北地區(qū)購銷,、運(yùn)輸情況的進(jìn)一步細(xì)化整理、比對分析,，目標(biāo)逐步鎖定企業(yè)運(yùn)費(fèi)支付異于常規(guī)的采購行為,。范圍逐步縮小，為業(yè)務(wù)的逐筆核實(shí)提供可能性,。根據(jù)疑點(diǎn)指向,，檢查人員逐筆逐項(xiàng)核實(shí)企業(yè)采購合同、運(yùn)票信息及采購入庫情況,。

　　終于,，經(jīng)過深入檢查和多方協(xié)查證實(shí)，該公司以龐大繁雜的運(yùn)輸信息為掩護(hù),，通過運(yùn)票與合同間信息的不對稱,，利用從運(yùn)輸單位取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票虛列運(yùn)費(fèi)合計(jì)44萬元，多抵進(jìn)項(xiàng)合計(jì)3.3萬元,。至此,，通過檢查人員的不懈努力，又一筆稅款重歸國庫。