目前,，針對(duì)運(yùn)輸服務(wù)業(yè)“遍地開花,、參差不齊”的現(xiàn)狀，為有效規(guī)范運(yùn)輸行為的稅收管理,，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)部分業(yè)務(wù)少,、稅負(fù)低的運(yùn)輸單位,，通過代開發(fā)票的方式，以票管稅,。而稅務(wù)稽查中,，檢查人員對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，通常會(huì)產(chǎn)生代開即真實(shí)有效的思維慣性,。然而,，基于代開部門對(duì)企業(yè)行為監(jiān)管的局限性，難免出現(xiàn)“假事真票”現(xiàn)象,。

　　日前,，大連市國(guó)稅局第三稽查局在日常檢查工作中，結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)行為,，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)信息的重新歸類整理,、比對(duì)核實(shí)，成功查處了一起利用稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票逃稅的案件,。

　　經(jīng)營(yíng)行為重依據(jù),，規(guī)范發(fā)票細(xì)列支

　　作為以石化產(chǎn)品批量購銷為主的一級(jí)經(jīng)銷商，大連市某石化貿(mào)易有限公司從生產(chǎn)廠家購入產(chǎn)品,，面向二級(jí)經(jīng)銷商批發(fā)銷售,，正處于增值稅鏈條的中間環(huán)節(jié)。

　　“我們只批發(fā)、不零售,，以走量為主,，客戶是二級(jí)經(jīng)銷商或批發(fā)商，都要正規(guī)發(fā)票的,，不可能隱瞞收入”,，該公司財(cái)務(wù)人員解釋道，“而對(duì)于成本監(jiān)管,，公司要求所有取得發(fā)票比對(duì)檢驗(yàn)后,，才能入賬，再規(guī)范不過了!”

　　財(cái)務(wù)人員的誠(chéng)懇說明,，加之抽檢證實(shí)的發(fā)票規(guī)范使用事實(shí),，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的初步檢查，其購銷環(huán)節(jié)存在逃漏稅行為的可能性較小,。

　　“以走量為主”,，財(cái)務(wù)人員的話語縈繞耳邊，“走量”意味著大量的運(yùn)輸行為,，而運(yùn)費(fèi)恰是其費(fèi)用列支的主要項(xiàng)目。于是,，檢查人員重點(diǎn)對(duì)其運(yùn)費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行檢查,。該公司的運(yùn)輸方式為鐵路、公路兼具,，其中,，因鐵路運(yùn)輸線路的可查證和鐵路部門的嚴(yán)格監(jiān)管，鐵路運(yùn)票的真實(shí)性和可靠性相對(duì)較高,。由此,，檢查重點(diǎn)落至公路運(yùn)輸部分。

　　正如財(cái)務(wù)人員所言,，該公司的發(fā)票使用情況十分嚴(yán)謹(jǐn),，其所取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票多為稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，且均規(guī)范使用,、合理列支,。面對(duì)以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開為主的運(yùn)票組成，檢查人員決定從經(jīng)營(yíng)行為真實(shí)性入手,，核實(shí)業(yè)務(wù)真?zhèn)巍?/P>

　　海量信息相交織,，購銷線路難核實(shí)

　　查證運(yùn)輸行為真?zhèn)危�一是核清產(chǎn)品購銷線路,，二是明確運(yùn)輸責(zé)任劃分,。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，該公司運(yùn)費(fèi)記錄細(xì)致全面，每筆運(yùn)費(fèi)的收(發(fā))貨人,、品名,、起運(yùn)和目的地，以及數(shù)量,、單價(jià),、金額都翔實(shí)記錄在冊(cè)。但是,，公司的購銷情況卻極為復(fù)雜,。

　　該公司從遍布各地的百余家企業(yè)購貨，產(chǎn)品銷往北方近80個(gè)經(jīng)銷商處,，微利和大批量的走貨行為,，使其購銷間沒有一定之規(guī)。同時(shí),，運(yùn)費(fèi)的分?jǐn)傄簿哂衅陂g性,，商品緊俏時(shí)購貨方承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，滯銷時(shí)銷貨方承擔(dān),。如此一來,，該公司運(yùn)輸情況如亂麻一團(tuán)，難以厘清,，而公路運(yùn)費(fèi)的核實(shí)更是難上加難,。

　　面對(duì)記錄內(nèi)容全面但信息龐雜無序的運(yùn)費(fèi)明細(xì)，如何篩選提煉出有效信息,，核清核實(shí)該公司運(yùn)輸情況,，成為擺在檢查人員面前的一大難題。

　　不論是以購銷單位為準(zhǔn),，還是按承運(yùn)人來劃分運(yùn)輸情況,，檢查工作都面臨信息交叉繁雜、比對(duì)篩選困難的事實(shí),。因此,，尋找恰當(dāng)?shù)耐黄瓶冢�理順購銷關(guān)系,，還原運(yùn)輸行為,，就成為稽查的關(guān)鍵所在。

　　以查為基重歸類,，合同比對(duì)露馬腳

　　通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的深入了解,，針對(duì)該公司這種便于日常監(jiān)管、不利于系統(tǒng)查賬的記賬方式,，檢查人員決定跳出公司現(xiàn)有記賬模式,，按查賬需要對(duì)公司相關(guān)信息重新歸類整理。

　　經(jīng)過對(duì)公司購銷行為的剖析，檢查人員發(fā)現(xiàn),，雖然其購銷行為極具偶然性,，但其產(chǎn)品種類的銷售比例相對(duì)固定，且銷售地區(qū)相對(duì)固定,。于是,，檢查人員決定按產(chǎn)品種類和銷售地區(qū)，對(duì)企業(yè)購銷行為進(jìn)行重新歸類整理,，并按地區(qū)對(duì)企業(yè)購銷及運(yùn)輸行為進(jìn)行比對(duì)分析,。

　　如此一來，原本雜亂無章的數(shù)據(jù)信息即刻清晰起來,。經(jīng)比較發(fā)現(xiàn),，河北地區(qū)2009年運(yùn)費(fèi)占收入的比例較其他地區(qū)的同期水平高。疑點(diǎn)浮現(xiàn),，檢查工作隨之深入展開,。

　　通過對(duì)河北地區(qū)購銷、運(yùn)輸情況的進(jìn)一步細(xì)化整理,、比對(duì)分析,，目標(biāo)逐步鎖定企業(yè)運(yùn)費(fèi)支付異于常規(guī)的采購行為。范圍逐步縮小,，為業(yè)務(wù)的逐筆核實(shí)提供可能性,。根據(jù)疑點(diǎn)指向，檢查人員逐筆逐項(xiàng)核實(shí)企業(yè)采購合同,、運(yùn)票信息及采購入庫情況。

　　終于,，經(jīng)過深入檢查和多方協(xié)查證實(shí),，該公司以龐大繁雜的運(yùn)輸信息為掩護(hù)，通過運(yùn)票與合同間信息的不對(duì)稱,，利用從運(yùn)輸單位取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票虛列運(yùn)費(fèi)合計(jì)44萬元,，多抵進(jìn)項(xiàng)合計(jì)3.3萬元。至此,，通過檢查人員的不懈努力,，又一筆稅款重歸國(guó)庫。