現(xiàn)實中,，相當(dāng)一部分企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行效果很差，預(yù)算最終沒有為企業(yè)的經(jīng)營管理提供足夠的幫助,，有些企業(yè)甚至形成了“預(yù)算年年編,、任務(wù)年年定、差異年年大”的狀況,，造成預(yù)算管理工作的全面失敗,。

    我所服務(wù)的企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作已經(jīng)有6個年頭了，我們深深地認識到,，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段,，使預(yù)算管理的重點能夠隨著企業(yè)的成長階段和社會經(jīng)濟形勢的變化而側(cè)重于不同方面，最終做到通過預(yù)算管理來輔助企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展,。

    什么是最佳時機

    根據(jù)經(jīng)驗,，我們認為企業(yè)推行預(yù)算管理不宜太早。新企業(yè)一般應(yīng)在正常經(jīng)營運行3年后開始著手做預(yù)算管理,。老企業(yè)推行預(yù)算管理也需要2年的準(zhǔn)備,，而且這2年預(yù)算工作的主要目的是摸底和練兵。

    企業(yè)發(fā)展到一定程度后,，推行預(yù)算管理的建議應(yīng)該由誰提出呢,？我們認為，應(yīng)由企業(yè)主管財務(wù)的高層管理者提出,。目前,，一些企業(yè)的最高管理者在規(guī)范企業(yè)管理方面的認識還不足、能力還比較欠缺,，所以需要預(yù)算倡議者即財務(wù)高管對其做充分的解釋溝通,，如可以解讀一些預(yù) 算管理的成功案例或者建議到有成功經(jīng)驗的企業(yè)進行參觀學(xué)習(xí),，另外還要初步測算出公司年度的預(yù)算框架、制訂預(yù)算管理的推行計劃,。

    企業(yè)最高管理者充分理解推行預(yù)算管理的必要性,，并主動督促預(yù)算管理工作的推行，這是企業(yè)預(yù)算管理最終能否走向成功的重要一步,。當(dāng)然,，企業(yè)最高管理者這方面的意識多帶有沖動性，財務(wù)部門須通過對每月預(yù)算完成情況的分析,，將預(yù)算管理工作落到實處,。

    以上工作必然對企業(yè)及中高層財務(wù)管理者提出較高的要求：首先要求中高層財務(wù)管理者充分了解各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，要深入到一線工作中,，從生產(chǎn)流程,、生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品市場狀況等方面,，熟悉各個部門的日常工作流程,，學(xué)會用綜合的眼光看待企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營問題，避免把自己禁錮在傳統(tǒng)的記賬會計的圈子里,；其次要求企業(yè)的基礎(chǔ)統(tǒng)計系統(tǒng)要完善,，設(shè)計企業(yè)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計系統(tǒng)是財務(wù)高管在企業(yè)成立初期的一項重點工作，在此基礎(chǔ)上,，有條件的企業(yè)可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)流程開發(fā)自己的自動化統(tǒng)計系統(tǒng),，這種完善的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作是推行預(yù)算管理的基礎(chǔ)前提。

    如何調(diào)整和控制預(yù)算

    如何在預(yù)算制定后監(jiān)督其完成情況呢,？我們的主要做法是,，各個承擔(dān)預(yù)算指標(biāo)的單位針對各自的預(yù)算完成情況在系統(tǒng)上設(shè)立進度表格，保證表格數(shù)據(jù)每天更新,，并將表格共享給財務(wù)部門和公司管理層,，從而做到預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督情況透明化。

    而財務(wù)部門每天通過表格監(jiān)督各個部門的預(yù)算完成情況,，要與責(zé)任部門就偏離預(yù)算指標(biāo)比較大的項目進行及時溝通,，并重點跟蹤其改進措施的落實情況，實現(xiàn)管理的PDCA循環(huán)（又叫戴明環(huán)）,。

    這種由多個部門時時關(guān)注預(yù)算的做法,，避免了以往到了月末財務(wù)部門進行統(tǒng)計分析時責(zé)任部門才關(guān)注自己的預(yù)算完成情況的現(xiàn)象。

    對于由于經(jīng)營環(huán)境變化或預(yù)算制定中的估計誤差等原因造成的連續(xù)2個月份預(yù)算無法達成的情況,，應(yīng)該及時由責(zé)任部門提出修改預(yù)算的申請,，經(jīng)管理層審批后，財務(wù)部門及時調(diào)整公司預(yù)算,，避免由于客觀原因而影響責(zé)任部門預(yù)算完成的積極性,，并且避免由于員工工資和預(yù)算利潤掛鉤而人為地造成員工的工資損失,。

    另外，預(yù)算管理必須和考核掛鉤,。直接掛鉤的部門有市場部門,、生產(chǎn)技術(shù)部門、采購部門,、行政管理部門,，以上部門將其承擔(dān)的核心預(yù)算指標(biāo)作為考核項目，由人力資源部和責(zé)任部門共同制定出詳細的考核 辦法,，經(jīng)財務(wù)部門測算后執(zhí)行。

    各個部門的考核指標(biāo)可以根據(jù)企業(yè)的實際情況制訂,。比如,，對于市場部門，可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展階段而定,，在規(guī)模擴張階段可以考核銷售量,，在資本積累階段可以考核銷售收入和收款；對于生產(chǎn)技術(shù)部門,，在產(chǎn)能富裕的情況下可以考核合格品率,，在產(chǎn)能不足的情況下可以考核定單保障率及主要材料的定額消耗指標(biāo)；對于采購部門,，可以將考核與采購成本降低額掛鉤,；其他費用相關(guān)部門可以和費用節(jié)約額掛鉤。

    但是,，預(yù)算考核不能單單只是各個部門局部單一的考核,，以上考核項目可占各個部門考核工資的70％，其余30％的考核工資必須和企業(yè)的預(yù)算利潤掛鉤,。企業(yè)完成預(yù)算利潤,，30％的考核工資可以兌現(xiàn)，超額完成可超額兌現(xiàn),。這樣的考核可以避免各個部門只考慮部門局部利益的短期行為,，可以促使大家為企業(yè)的整體效益共同努力。