江西省鄱陽縣采用合同能源管理模式改造道路照明，由A公司提供項目投資,、設計、實施和售后等一條龍服務,，將能耗偏高的高壓鈉燈改造為節(jié)能環(huán)保的LED路燈，預計每年將減少約300噸標準煤的燃燒,。日前,，A公司會計到鄱陽縣國稅局咨詢，該公司LED路燈改造項目能否享受稅收優(yōu)惠?

　　政策依據(jù)

　　《財政部,、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》

　　《財政部,、國家稅務總局關于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕110號)

　　《財政部、國家稅務總局,、國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)

　　《國家稅務總局、國家發(fā)展改革委關于落實節(jié)能服務企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關征收管理問題的公告》(國家稅務總局,、國家發(fā)展改革委公告2013年第77號)

　　優(yōu)惠條款

　　增值稅方面

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第(五)項規(guī)定,，節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目若符合兩個條件，即免征增值稅：

　　1.相關技術符合《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術要求;

　　2.簽訂《節(jié)能效益分享型》合同,，合同格式和內(nèi)容符合《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定,。財稅〔2010〕110號第一條第(二)項規(guī)定，節(jié)能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目,，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業(yè),，暫免征收增值稅。

　　企業(yè)所得稅方面

　　財稅〔2010〕110號文件規(guī)定,，符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目,，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠。該規(guī)定所稱“符合條件”指同時滿足6個條件,，其中包括：節(jié)能服務公司實施合同能源管理的項目符合財稅〔2009〕166號文件“節(jié)能減排技術改造”類中第一項至第八項規(guī)定的項目和條件,。同時，國家稅務總局,、國家發(fā)展改革委公告2013年第77號第五條規(guī)定,，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的項目應屬于財稅〔2009〕166號規(guī)定的節(jié)能減排技術改造項目，包括余熱余壓利用,、綠色照明等節(jié)能效益分享型合同能源管理項目,。因此，LED路燈改造屬于可享受所得稅優(yōu)惠項目,。

　　小貼士

　　納稅人需要注意的是,，《環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)》對“節(jié)能減排技術改造”類別明確了前提條件，條件之一是“改造項目年節(jié)能量折算后不小于1000噸標準煤”,。本案例中,，該項目折算節(jié)煤僅300噸左右,，A公司要按法定稅率繳納企業(yè)所得稅。