財(cái)務(wù)分析的方法有很多種,，例如財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、差額分析法,、百分比數(shù)字等都是平日時(shí)常用到的方法，但是這些指標(biāo)是否能夠切實(shí)的反應(yīng)一個(gè)企業(yè)的真實(shí)狀況呢?作為財(cái)務(wù)管理者如何排除表象的干擾,，深入到企業(yè)背后去看數(shù)字背后的故事,，為企業(yè)決策提供深度支持，這是鉑略財(cái)務(wù)培訓(xùn)長(zhǎng)期探討的問(wèn)題,。本次鉑略就帶來(lái)一個(gè)案例,，說(shuō)明如何通過(guò)財(cái)務(wù)分析幫助企業(yè)管理者決策。

　　以下是兩張某制造企業(yè)2014年的財(cái)務(wù)分析報(bào)表,。

　　A表：傳統(tǒng)分析方法

　　該制造企業(yè)將2013年實(shí)際財(cái)務(wù)報(bào)表不加改動(dòng)的做成2014年預(yù)算,。A表展示的分析方法很傳統(tǒng)也最普遍，首先總銷售額2013年實(shí)現(xiàn)了100萬(wàn),，2014年是127萬(wàn)多,，而2013年利潤(rùn)為7萬(wàn)，2014年為9萬(wàn)多,。差額的結(jié)果看似喜人,，銷售收入大幅增長(zhǎng)27.3%，利潤(rùn)率的絕對(duì)金額將近增長(zhǎng)了2萬(wàn)多,，兩年的利潤(rùn)水平基本一樣,，都是7%的水平�,？梢钥闯�2014年的經(jīng)營(yíng)非常好,，相比2013年有了大幅提升，企業(yè)形勢(shì)一片大好,。

　　B表：進(jìn)階分析方法

　　B表則采用了鉑略推薦的分析方法,，表中可以看到市場(chǎng)總需求的增長(zhǎng)是帶動(dòng)銷售總收入的主要因素，而同時(shí)單價(jià)卻由100元漲到101元,，單價(jià)成本由85元上漲到了87元,，總成本是上升的，這樣的情況其實(shí)是不容樂(lè)觀的,。

　　換而言之,，如果總需求今年保持不變,，仍為5萬(wàn)件，那么比較糟糕的狀況就會(huì)發(fā)生,。見(jiàn)最右列,，市場(chǎng)份額僅上升了1%，數(shù)量為10500件,，單價(jià)上漲1元,，總銷售收入為1,060,500元，而單位成本也上漲了2元,，總銷售成本為913,500元,。另外費(fèi)用由80,000上漲到86,000，利潤(rùn)總額變?yōu)?1,000,，即如果市場(chǎng)總需求沒(méi)有發(fā)生變化,，那該公司的利潤(rùn)實(shí)際是下降的，經(jīng)營(yíng)狀況并不可喜,。

　　回顧B表,，在計(jì)算數(shù)量差時(shí)先計(jì)算出2013年的單位毛利，100-85=15,，數(shù)量差就是兩年的銷售數(shù)量差額,，即(12,650-10,000)*15=39,000，但是進(jìn)一步分析其中由需求變動(dòng)導(dǎo)致的有(60,000-50,000) *20%*15=30,000,，另外由公司自身努力提高份額所導(dǎo)致的占9,000,，但這是公司從各方面努力得來(lái)的，包括單位成本上漲,。

　　那么在此就需要考慮,，第一,，是否在成本控制上出現(xiàn)了問(wèn)題,，是否一定要以87元的成本完成生產(chǎn)，第二是否因?yàn)樵谏�產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了問(wèn)題(如次品上升),，還是因?yàn)樯�產(chǎn)的原材料價(jià)格上漲,，如果是因?yàn)樵�材料價(jià)格上漲，那么有沒(méi)有盡力將成本帶來(lái)的變化轉(zhuǎn)嫁到售價(jià)上從而維持盈利水平,，理論上應(yīng)該至少將售價(jià)從100提升到102來(lái)覆蓋成本上升的水平,，或者通過(guò)售價(jià)調(diào)整取得更大銷量，價(jià)格的跳動(dòng)對(duì)市場(chǎng)份額的跳動(dòng)可能是3%,，價(jià)格上的犧牲能夠帶來(lái)市場(chǎng)份額增加的話,，通過(guò)這部分收入的增加來(lái)覆蓋成本增加也是可行的，但是在該案例中各方面的努力包括費(fèi)用增加等結(jié)果,、份額增加并沒(méi)有取得預(yù)期的效果,。

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