光明機械有限公司是一家生產(chǎn)銷售叉車的企業(yè),，為增值稅一般納稅人。在銷售叉車時,，他們會在合同中和客戶約定為期1年的免費售后服務(wù)期,。在此期間，非客戶原因造成的叉車質(zhì)量問題,，光明機械有限公司將免費調(diào)換配件予以維修,。

　　2013年1月～9月，光明機械有限公司在售后服務(wù)期為客戶免費調(diào)換的叉車配件以及提供的維修服務(wù),，若按照同等含稅銷售價格為100萬元,，這部分配件等應該如何進行增值稅處理?

　　不屬于增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)

　　現(xiàn)行增值稅暫行條例第十條規(guī)定，“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務(wù);(二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務(wù);(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務(wù);(四)國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用,。”仔細分析,，產(chǎn)品售后服務(wù)期內(nèi),，按照合同約定光明機械有限公司為客戶免費調(diào)換配件，不存在叉車配件改變用途的問題,，也沒有發(fā)生非正常的損失,，所以，該業(yè)務(wù)不屬于進項稅額予以轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù),。

[1] [2] [3] 下一頁