實(shí)務(wù)操作
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光明機(jī)械有限公司是一家生產(chǎn)銷售叉車的企業(yè),,為增值稅一般納稅人,。在銷售叉車時(shí),他們會(huì)在合同中和客戶約定為期1年的免費(fèi)售后服務(wù)期,。在此期間,非客戶原因造成的叉車質(zhì)量問題,,光明機(jī)械有限公司將免費(fèi)調(diào)換配件予以維修,。
2013年1月~9月,光明機(jī)械有限公司在售后服務(wù)期為客戶免費(fèi)調(diào)換的叉車配件以及提供的維修服務(wù),,若按照同等含稅銷售價(jià)格為100萬元,,這部分配件等應(yīng)該如何進(jìn)行增值稅處理?
不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)
現(xiàn)行增值稅暫行條例第十條規(guī)定,“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用,。”仔細(xì)分析,,產(chǎn)品售后服務(wù)期內(nèi),,按照合同約定光明機(jī)械有限公司為客戶免費(fèi)調(diào)換配件,不存在叉車配件改變用途的問題,,也沒有發(fā)生非正常的損失,,所以,該業(yè)務(wù)不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù),。
責(zé)任編輯:初曉微茫