事先備案項(xiàng)目

　　目前列入企業(yè)所得稅事先備案的主要有下列項(xiàng)目：

　　1.不征稅收入,。

　　2.免稅收入,。

　　3.彌補(bǔ)以前年度虧損。

　　4.符合條件的小型微利企業(yè),，減按20%的稅率或20%減半稅率征收企業(yè)所得稅,。

　　5.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

　　6.從事農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)項(xiàng)目的所得,。其中，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,，免征企業(yè)所得稅：蔬菜,、谷物、薯類,、油料,、豆類,、棉花、麻類,、糖料,、水果、堅(jiān)果的種植;農(nóng)作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜,、家禽的飼養(yǎng);林產(chǎn)品的采集;灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī),、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林,、牧,、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;遠(yuǎn)洋捕撈。企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,，減半征收企業(yè)所得稅：花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖,。

　　7.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目(指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭,、機(jī)場、鐵路,、公路,、城市公共交通、電力,、水利等項(xiàng)目)投資經(jīng)營的所得,，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅,。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用此類項(xiàng)目,，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

　　8.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,，包括公共污水處理,、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用,、節(jié)能減排技術(shù)改造,、海水淡化等項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅,。享受上述2、3項(xiàng)企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目,，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的,，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的,，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠,。

　　9.非居民企業(yè)的下列所得可以免征企業(yè)所得稅：外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得，國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得,，以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得,。

　　10.企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,。享受此項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用此項(xiàng)專用設(shè)備;企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓,、出租的,，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款,。

　　事后報(bào)送資料

　　除上述涉稅項(xiàng)目外,，其他涉稅項(xiàng)目應(yīng)在匯算清繳時進(jìn)行納稅調(diào)整。由于在預(yù)繳所得稅時,，納稅人沒有享受到稅收優(yōu)惠,，因此沒有義務(wù)事先備案，屬于事后報(bào)送相關(guān)資料的情形,。目前，事后報(bào)送相關(guān)資料的情形主要包括減計(jì)收入優(yōu)惠,、加速折舊優(yōu)惠,、加計(jì)扣除優(yōu)惠(包括“三新”研發(fā)費(fèi)和殘疾人員工資加計(jì)扣除)、抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠(創(chuàng)投企業(yè)按投資額的70%抵扣),、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得和企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理等稅收優(yōu)惠,。

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