視同銷售相關(guān)收入和成本如何確認(rèn)

　　視同銷售,，指會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，只確認(rèn)費(fèi)用或分配,。稅法上,，視同銷售行為涉及收入和資產(chǎn)成本的確定,。

　　對(duì)于視同銷售收入，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))第三條規(guī)定,，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入,。即收入按市場(chǎng)公允價(jià)值確定,，并按此金額填列在企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表一《收入明細(xì)表》第13行~第16行。

　　對(duì)于視同銷售成本,，如果該資產(chǎn)屬于存貨,，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十二條規(guī)定，存貨按照以下方法確定成本：通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨,，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本;通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨,，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本;生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi),、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本,。即自制的按生產(chǎn)成本確定，外購(gòu)的按購(gòu)買價(jià)格確定,，投入的按評(píng)估確認(rèn)投資金額確定,。如果該資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十八條規(guī)定,，固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：外購(gòu)的固定資產(chǎn),，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ),。即外購(gòu)的按買價(jià),，自建按實(shí)際發(fā)生的,。總之,，如果該資產(chǎn)取得時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)沒(méi)有差異,，發(fā)生視同銷售時(shí)，對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本就是賬面凈值,，并按此賬面凈值填在企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表二《成本明細(xì)表》第12行~第15行,。

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