案情介紹：近期，稽查一分局檢查人員在檢查中發(fā)現(xiàn),，某工業(yè)公司購(gòu)買了29套模具,，單價(jià)從3萬(wàn)元到12萬(wàn)元不等，企業(yè)將其計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,，分12個(gè)月進(jìn)行了攤銷,。對(duì)此，檢查人員就固定資產(chǎn)相關(guān)政策進(jìn)行了解釋,，補(bǔ)征企業(yè)所得稅25萬(wàn)元,，并按規(guī)定加收了滯納金和50%的罰款。

　　稅務(wù)分析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出,、其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出,。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品,、提供勞務(wù),、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn),，包括房屋,、建筑物、機(jī)器,、機(jī)械,、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具,、工具等,。這與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)固定資產(chǎn)的定義基本一致。這些模具符合固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn),，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)科目,，按月提取折舊。

　　因此,，企業(yè)購(gòu)買的模具支出不屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的范圍,，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)管理。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具,、工具,、家具等最低折舊年限為5年，因此,，檢查人員按5年為這些模具計(jì)算了折舊,，同時(shí)將已攤銷的費(fèi)用進(jìn)行了沖回，將多計(jì)入扣除的金額進(jìn)行了補(bǔ)稅,。

　　為此檢查人員提醒,，企業(yè)應(yīng)該按照會(huì)計(jì)制度和稅法標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，該計(jì)入固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定提取折舊,。如果出現(xiàn)會(huì)計(jì)制度和稅法標(biāo)準(zhǔn)兩者不一致的情況,，可以在日常核算時(shí)按會(huì)計(jì)制度記賬，而在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)按稅法標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整繳納企業(yè)所得稅,。