夏季是光伏發(fā)電的豐電季節(jié),，電力公司和發(fā)電廠購(gòu)銷光伏電力該如何開具發(fā)票?

　　一般納稅人銷售光伏電力：自開增值稅專用發(fā)票

　　增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定第十條規(guī)定,，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票,。假設(shè)某增值稅一般納稅人企業(yè)向電力公司銷售光伏電力5000元,，應(yīng)據(jù)實(shí)開具：“銷售金額5000元,，銷項(xiàng)稅額850元(5000×17%)”,。

　　《財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于光伏發(fā)電增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕66號(hào))規(guī)定,，銷售自產(chǎn)的利用太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，增值稅即征即退50%.即征即退包含了征與退兩個(gè)環(huán)節(jié)：先足額計(jì)算銷項(xiàng)稅額,，后退還增值稅50%(而不是銷項(xiàng)稅額的50%),。但即征即退優(yōu)惠對(duì)開具發(fā)票并無(wú)影響。

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售光伏電力：自開普通發(fā)票

　　發(fā)票管理辦法第十九條規(guī)定,，通常情況下,，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,，由付款方向收款方開具發(fā)票。雖然《財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))規(guī)定“月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位暫免征收增值稅”,，但享受免稅待遇的企業(yè)同樣可以開具普通發(fā)票。

　　假設(shè)某增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)向電力公司銷售光伏電力5000元,，不管其月銷售額是否達(dá)到2萬(wàn)元,，都應(yīng)據(jù)實(shí)開具普通發(fā)票：“銷售金額5000元�,！�

　　其他個(gè)人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位銷售光伏電力：由電力公司開具普通發(fā)票

　　這就是發(fā)票管理辦法所稱的“特殊情況”,。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家電網(wǎng)公司購(gòu)買分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品發(fā)票開具等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第32號(hào))規(guī)定,，這類情況由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)開具普通發(fā)票,。如果購(gòu)銷額在2萬(wàn)元以下，那么銷售方享受財(cái)稅〔2013〕52號(hào)文件規(guī)定的免稅優(yōu)惠,，只需開具普通發(fā)票,。如果購(gòu)銷額超過(guò)2萬(wàn)元，則銷售方要繳納增值稅(此類納稅人適用3%征收率,，同時(shí)適用增值稅即征即退50%的優(yōu)惠),，國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)不僅要開具普通發(fā)票，還要代征增值稅,。比如A賓館不是增值稅納稅人,，當(dāng)月銷售光伏電力21630元(含稅價(jià))，電網(wǎng)公司應(yīng)開具普通發(fā)票：“A賓館銷售電力21630元”,，并代征增值稅315元〔21630÷(1+3%)×3%×50%〕,。

　　當(dāng)然，代征需要授權(quán),，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)與國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)簽訂《委托代征協(xié)議書》,，國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)不能拒絕代征義務(wù)，而且要將發(fā)電戶名稱(姓名),、地址(住址),、聯(lián)系方式、結(jié)算時(shí)間和結(jié)算金額等信息進(jìn)行詳細(xì)登記,，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn),。