根據(jù)上述規(guī)定，甲公司以房屋、土地投資時,，應確認資產(chǎn)交易利得=10900-〔(6860-1097.6)+(580-58)〕=4615.6(萬元),。從投資到轉(zhuǎn)讓間隔時間很短,，且按該地塊所處位置和當時房地產(chǎn)市場行情分析判斷,，土地和房屋產(chǎn)生增值的可能性幾乎為零。因此甲公司在投資環(huán)節(jié)不確認非貨幣資產(chǎn)交易利得,，而在轉(zhuǎn)讓時確認投資收益的財稅處理不正確,，應作如下調(diào)整分錄(結(jié)轉(zhuǎn)損益和計提盈余公積分錄略)：

　　借：長期股權(quán)投資　　　4615.6

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外收入項目　　　4615.6

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整投資收益項目　　　3692.48

　　　　貸：長期股權(quán)投資　　　3692.48

　　經(jīng)調(diào)整后，2013年度資產(chǎn)負債表中長期股權(quán)投資余額=900+6284.40-5747.52+4615.60-3692.48=2360(萬元),，是按現(xiàn)金和非貨幣資產(chǎn)公允價值之和的20%計算的結(jié)果,。利潤表中“營業(yè)外收入”項目反映非貨幣性資產(chǎn)交易利得4615.6萬元,，也是稅法認定的金額。

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