2013年12月,，甲公司管理層通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓決議，將其持有乙公司80%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司,，轉(zhuǎn)讓價(jià)格9440萬(wàn)元(11800×80%),。當(dāng)月辦理工商變更登記等手續(xù),。會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款　　　　9440

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　5747.52(7184.40×80%)

　　投資收益　　　3692.48

　　假設(shè)投資、轉(zhuǎn)讓中不考慮交易環(huán)節(jié)繳納的其他稅費(fèi),。審計(jì)人員結(jié)合2013年企業(yè)所得稅匯算清繳,，分析以非貨幣性資產(chǎn)投資、轉(zhuǎn)讓的財(cái)稅處理,。

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》應(yīng)用指南解釋,，非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方通過存貨、固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。當(dāng)貨幣性資產(chǎn)補(bǔ)價(jià)占整個(gè)

　　資產(chǎn)交換金額的比例低于25%時(shí),，也屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,。換入的資產(chǎn)在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同時(shí),，說(shuō)明交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì),。在公允價(jià)值能可靠計(jì)量未發(fā)生補(bǔ)價(jià)前提下,，長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬成本應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)的成本。換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額,，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支,。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào))規(guī)定，企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn),、股權(quán),、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入,、接受捐贈(zèng)收入,、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式,、還是非貨幣形式體現(xiàn),，除另有規(guī)定外,，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

上一頁(yè)  [1] [2] [3] 下一頁(yè)