(二)B公司如何扣繳HK公司企業(yè)所得稅?

　　1.B公司是否為HK公司所得稅的扣繳義務(wù)人?《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕3號(hào))第三十七條規(guī)定，對非居民企業(yè)取得本辦法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅,，實(shí)行源泉扣繳,，以支付人為扣繳義務(wù)人。B公司作為HK公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的支付人,，具有扣繳其企業(yè)所得稅的義務(wù)。因此，B公司是HK公司所得稅的扣繳義務(wù)人,。

　　2.B公司如何扣繳HK公司企業(yè)所得稅?國稅發(fā)〔2009〕3號(hào)文件第七條規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣稅款時(shí),，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅申報(bào)表》及相關(guān)資料,，并自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫。就本案例而言,，B公司應(yīng)于2013年4月18日前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳表及相關(guān)資料,，將扣繳的企業(yè)所得稅577.22萬元及時(shí)入庫。超過期限,，將面臨被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款的風(fēng)險(xiǎn),。

　　HK公司取得的利息收入是否要繳納相關(guān)稅費(fèi)

　　1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的同期貸款基準(zhǔn)利率產(chǎn)生的利息是否具有借貸屬性?本案中，HK公司與B公司簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,，不僅約定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格,，而且約定了分期付款方式下B公司所要承擔(dān)的代價(jià)，合同既有股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬性又有資金借貸屬性,。因此,，合同實(shí)質(zhì)屬于混合合同。對于分期付款產(chǎn)生的孳息部分,，應(yīng)列入利息范疇,，而不應(yīng)確定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入一并繳納企業(yè)所得稅,。HK公司應(yīng)在分期收到利息收入時(shí)繳納營業(yè)稅、城建稅,、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅,。

　　2.B公司如何扣繳HK公司相關(guān)稅費(fèi)?營業(yè)稅暫行條例第十一條規(guī)定，中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,，以受讓方或者購買者為扣繳義務(wù)人,。作為HK公司營業(yè)稅和城建稅、教育費(fèi)附加和所得稅的扣繳義務(wù)人,，B公司應(yīng)在合同約定的支付日期,，按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅、城建稅,、教育費(fèi)附加和所得稅等相關(guān)稅費(fèi),。具體代扣日期為2014年12月31日、2015年12月31日和2016年12月31日,。同時(shí),，要根據(jù)稅法規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣的相關(guān)稅費(fèi)。

　　當(dāng)然,，HK公司可以就B公司分期付款利息涉及的所得稅享受《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》待遇,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。

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