為貫徹落實《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕34號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年23號)(以下簡稱《公告》)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關(guān)問題通告如下:

　　一,、自2014年1月1日起,，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。其中,，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),，自2014年1月1日至2016年12月31日，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。

　　二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時,，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn),。小型微利企業(yè)應(yīng)在年度匯算清繳申報時據(jù)實填寫應(yīng)納稅所得額,、資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)進行備案，主管稅務(wù)機關(guān)不得變相審批和要求小型微利企業(yè)額外報送報表資料,。

　　三,、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，按照《公告》第三條和第四條的規(guī)定進行企業(yè)所得稅的預(yù)繳和年度匯算清繳,。其中,，采取查賬征收的小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報表：

　　累計實際利潤額不超過10萬元的,，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2011〕64號)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)第9行“實際利潤額”與15%的乘積,，填入第12行“減免所得稅額”內(nèi);累計實際利潤額超過10萬元且不超過30萬元的，將第9行“實際利潤額”與5%的乘積,，填入第12行“減免所得稅額”內(nèi);累計利潤額超過30萬元的,，不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　因申報表修改和申報系統(tǒng)升級原因,，小型微利企業(yè)年度匯算清繳企業(yè)所得稅和采取核定征收的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅的申報表填寫要求將另行通告,。

　　四、本通告所稱小型微利企業(yè)是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的從事國家非限制和禁止行業(yè),，并符合下列條件的居民企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè),，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人,，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　(二)其他企業(yè),，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人,，資產(chǎn)總額不超過1000萬元,。

　　五、本通告第四條所稱從業(yè)人數(shù),，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2

　　全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo),。

　　六,、本通告適用于小型微利企業(yè)2014年及以后年度的企業(yè)所得稅申報納稅，本通告實施后,，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅,，可以在以后季(月)度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。

　　青島市國家稅務(wù)局

　　青島市地方稅務(wù)局

　　2014年4月29日