【導(dǎo)讀】《企業(yè)會計準則》規(guī)定，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進行試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出,，計入工程成本,。企業(yè)在建工程項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉(zhuǎn)過程中形成的,、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本,，計入在建工程成本,，銷售時按實際銷售收入沖減工程成本。而稅法規(guī)定,，在建工程試運行過程中產(chǎn)生的銷售商品收入,，應(yīng)作為銷售商品，計征增值稅和消費稅,，試運行收入應(yīng)并入總收入計征企業(yè)所得稅,，不能直接沖減在建工程成本。

　　所以兩者存在差異,，所以會計處理是按會計的規(guī)定沖減在建工程成本,，但是在計算所得稅時按稅法的規(guī)定確認收入，這里屬于稅會差異,，屬于調(diào)表不調(diào)賬的情形,。

　　在建工程試運行的收入可以作為廣告費、業(yè)務(wù)招待費的計提基數(shù),。

　　這里存在稅會差異,，允許稅前扣除的折舊按照稅法的規(guī)定執(zhí)行。

　　例如：企業(yè)在建工程成本100萬元,，試運行取得收入10萬元,，發(fā)生成本5萬元。

　　會計處理是：

　　借：在建工程　5

　　　　貸：銀行存款、原材料等　5

　　借：銀行存款　11.7

　　　　貸：在建工程　10

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　1.7

　　在計算企業(yè)所得稅時,，調(diào)增收入10萬元,，調(diào)增成本5萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元,。