【導讀】《企業(yè)會計準則》規(guī)定,，工程達到預定可使用狀態(tài)前因進行試運轉所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。企業(yè)在建工程項目達到預定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉過程中形成的,、能夠對外銷售的產品，其發(fā)生的成本,，計入在建工程成本,，銷售時按實際銷售收入沖減工程成本。而稅法規(guī)定,，在建工程試運行過程中產生的銷售商品收入,，應作為銷售商品，計征增值稅和消費稅,，試運行收入應并入總收入計征企業(yè)所得稅,，不能直接沖減在建工程成本。

　　所以兩者存在差異,，所以會計處理是按會計的規(guī)定沖減在建工程成本,，但是在計算所得稅時按稅法的規(guī)定確認收入，這里屬于稅會差異,，屬于調表不調賬的情形,。

　　在建工程試運行的收入可以作為廣告費,、業(yè)務招待費的計提基數(shù)。

　　這里存在稅會差異,，允許稅前扣除的折舊按照稅法的規(guī)定執(zhí)行,。

　　例如：企業(yè)在建工程成本100萬元，試運行取得收入10萬元,，發(fā)生成本5萬元,。

　　會計處理是：

　　借：在建工程　5

　　　　貸：銀行存款、原材料等　5

　　借：銀行存款　11.7

　　　　貸：在建工程　10

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　1.7

　　在計算企業(yè)所得稅時,，調增收入10萬元,，調增成本5萬元，調增應納稅所得額5萬元,。