二,、流動資產(chǎn)褪虧或毀損的賬務處理

　　在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn),，財產(chǎn)物資由于管理不善,、非常損失等原因造成的實物數(shù)字小于賬面數(shù)字的情況為盤虧或毀損,。

　　(一)流動資產(chǎn)盤虧或毀損的核算

　　1.現(xiàn)金的盤虧,。

　　例：現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺80元,。經(jīng)核查,，應由出納人員負責賠償,。

　　(1)在批準前,，根據(jù)"現(xiàn)金盤點報告表"所確定現(xiàn)金的盤虧數(shù)字,，編制如下會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢80

　　　　貸：現(xiàn)金80

　　(2)在批準后，根據(jù)查明的原因轉(zhuǎn)賬,，編制如下會計分錄,。

　　借：其他應收款——某出納員80

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢80

　　2.材料的盤虧或毀損。

　　材料盤虧或毀損的處理,，在批準以前應先結(jié)轉(zhuǎn)到"待處理財產(chǎn)損溢"科目,。批準以后。再根據(jù)造成虧損的原因,，分以下情況進行賬務處理：①屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)虧損,，經(jīng)批準可列作管理費用。②屬于超定額短缺和虧損,，能確定過失人的,，應由過失人負責賠償;屬于保險責任范圍的，應向保險公司索賠,。將扣除過失人,、保險賠款以及殘值后的損失計入管理費用。③屬于自然災害造成的非常損失,，扣除保險賠款和殘值后計入營業(yè)外支出,。

　　例如：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧材料15 000元,。經(jīng)查明,，該項盤虧的材料中，有5 000元為定額內(nèi)的自然損耗,，另外10000元屬于過失人造成的損失,。

　　(1)在批準前，根據(jù)"實存賬存對比表"所確定的材料盤虧數(shù)字,，編制如下會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢15 000

　　　　貸：原材料15 000

　　根據(jù)規(guī)定,，企業(yè)購進的貨物，在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品發(fā)生的非正常損失,，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，應從當期發(fā)生的進項稅額中轉(zhuǎn)出,。本例庫存材料非正常損失應轉(zhuǎn)出的進項稅額為1 700元(10 000×17%),，編制如下會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢1 700

　　　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1 700

　　(2)在批準后，分不同情況處理,，編制如下會計分錄：

　　借：其他應收款——××責任人11 700

　　管理費用5 000

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢16 700

　　(二)固定資產(chǎn)盤虧的核算

　　固 定資產(chǎn)盤虧的處理,，在批準前應先結(jié)轉(zhuǎn)到"待處理財產(chǎn)損溢"科目，批準以后,，再根據(jù)盤虧的各種原因,，分以下情況進行賬務處理：①盤虧固定資產(chǎn)的凈值計入營業(yè)外支出：屬于過失人造成的,，應由過失人負責賠償，屬于保險責任范圍的,，應向保險公司索賠,，在會計上作其他應收款處理。

　　盤虧的固定資產(chǎn),，應辦理注銷手續(xù),，并將"固定資產(chǎn)卡片"從原來的歸類中抽出，另行保管,，同時,，還應在"固定資產(chǎn)登記簿"上作相應的記錄。

　　例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中,，發(fā)現(xiàn)盤虧車床一臺,，賬面原值40 000元，已提折舊28 000元,。

　　1.在批準前,，根據(jù)"實存賬存對比表"所確定的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)，編制如下會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢12 000

　　累計折舊28 000

　　　　貸：固定資產(chǎn)40000

　　2.在批準后,，轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)凈損失,，編制如下會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出12 000

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢12 000

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