在資產(chǎn)盤點(diǎn),、清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)存在多出賬面記載的固定資產(chǎn)，即固定資產(chǎn)盤盈,，該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理?

　　案例

　　甲企業(yè)于2013年5月6日對(duì)企業(yè)全部固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺(tái)6成新的機(jī)器設(shè)備,，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為100000元，企業(yè)所得稅稅率為25%,，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金。

　　會(huì)計(jì)處理

　　1.甲企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,。

　　《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目,、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表》(1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢)規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn),，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值扣除按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的折舊后的余額,，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目(待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢),。盤盈的各種材料,、產(chǎn)成品、商品,、固定資產(chǎn),、現(xiàn)金等，按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí),，按照本科目余額,，借記本科目(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢),，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目,。

　　盤盈時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：

　　(1)借：固定資產(chǎn) 100000

　　貸：累計(jì)折舊 40000

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢60000

　　(2)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 60000

　　貸：營(yíng)業(yè)處收入 60000。

　　2.甲企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,。

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》(1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢)規(guī)定,，本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值,。企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的,，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　盤盈時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：

　　(1)借：固定資產(chǎn) 100000

　　貸：累計(jì)折舊 40000

　　以前年度損益調(diào)整 60000

　　(2)借：以前年度損益調(diào)整

　　(60000×25%)15000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　15000

　　(3)借：以前年度損益調(diào)整

　　[(60000-15000)×10%]4500

　　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　4500

　　(4)借：以前年度損益調(diào)整

　　(45000-4500) 40500

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　40500,。

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