稅務處理

　　1.企業(yè)所得稅法實施條例第五十八條第四項規(guī)定,，盤盈的固定資產,，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎,，即按照同類或類似固定資產的市場價格或評估價值,，扣除按照該項固定資產新舊程度估計的折舊后的余額作為入賬價值,。盤盈固定資產的初始計量,，會計與稅法一致,。

　　2.企業(yè)所得稅法實施條例第二十二條規(guī)定,，企業(yè)所得稅法第六條第九項所稱其他收入,，指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第一項至第八項規(guī)定的收入外的其他收入,，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入,、確實無法償付的應付款項,、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入,、補貼收入,、違約金收入、匯兌收益等,，即固定資產盤盈,，稅法上作為資產溢余收入計入當期應納稅所得額。

　　(1)企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》,，不存在財稅差異,。

　　(2)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，會計上視為以前年度會計差錯,，通過“以前年度損益調整”科目核算,，不作為當期收入，而稅法作為資產溢余收入,，計入當期應納稅所得額,。甲企業(yè)年度申報時，不填列企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一《收入明細表》,，而直接填列附表三《納稅調整明細表》第19行“18,、其他”第3列“調增金額”6萬元。

　　3.盤盈固定資產事項屬于非正常事項,，建議企業(yè)完備盤盈事項的處理說明(含管理層簽署的處理意見及評估重置價值報告等書證),，以備稅務機關查核,。

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