稅務(wù)處理

　　1.企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十八條第四項(xiàng)規(guī)定,，盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ),，即按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值,，扣除按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的折舊后的余額作為入賬價(jià)值,。盤盈固定資產(chǎn)的初始計(jì)量，會(huì)計(jì)與稅法一致,。

　　2.企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十二條規(guī)定,，企業(yè)所得稅法第六條第九項(xiàng)所稱其他收入，指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第一項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng),、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng),、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入,、違約金收入,、匯兌收益等，即固定資產(chǎn)盤盈,，稅法上作為資產(chǎn)溢余收入計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,。

　　(1)企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，不存在財(cái)稅差異,。

　　(2)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,，會(huì)計(jì)上視為以前年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算,，不作為當(dāng)期收入,，而稅法作為資產(chǎn)溢余收入，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,。甲企業(yè)年度申報(bào)時(shí),，不填列企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一《收入明細(xì)表》，而直接填列附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》第19行“18,、其他”第3列“調(diào)增金額”6萬(wàn)元,。

　　3.盤盈固定資產(chǎn)事項(xiàng)屬于非正常事項(xiàng)，建議企業(yè)完備盤盈事項(xiàng)的處理說(shuō)明(含管理層簽署的處理意見(jiàn)及評(píng)估重置價(jià)值報(bào)告等書證),，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查核,。

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