會計

稅務(wù)

1 ．來源渠道多元化，即：

① 以現(xiàn)金形式收回

② 以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債收回

③ 以非貨幣性交易收回

④ 以應(yīng)收帳款形式收回

2 ．應(yīng)收帳款計提范圍擴大

應(yīng)收帳款,、其他應(yīng)收款,、應(yīng)收票據(jù)、預付帳款都可以計提壞帳準備

注意的是：

① 應(yīng)收帳款,、其他應(yīng)收款可直接計提壞帳準備

② 應(yīng)收票據(jù),、預付帳款不可直接計提壞帳準備

應(yīng)收票據(jù),、預付帳款計提壞帳準備的條件：

A ．必須有確鑿的證據(jù)

B ．“應(yīng)收票據(jù)”轉(zhuǎn)為“應(yīng)收帳款”后提壞帳準備

C ．“預付帳款”轉(zhuǎn)為“其他應(yīng)收款”后提壞帳準備

3 ．壞帳提取的比例變化

壞帳提取比例采取自定，即由企業(yè)根據(jù)壞帳的情況自定比例范圍,。

4 ．壞帳計提方法采用“備抵法”，取消“直接轉(zhuǎn)銷法”

5 ．壞帳的具體方法

對采用應(yīng)收帳款余額百分比法,、帳齡分析法,、賒銷百分比法

任意選擇其中一種

應(yīng)收帳款計提壞帳的范圍據(jù)“國稅發(fā)45 號文件”，按照企業(yè)會計制度的范圍,。即“ 應(yīng)收帳款”“應(yīng)收票據(jù)”“ 其他應(yīng)收款”“預付帳款”科目,，都可計提壞帳準備

計提的比例，要求3‰--5‰ ,。如果會計處理計提比例高,，必須在所得稅后調(diào)整

壞帳計提的方法上采用備抵法

關(guān)聯(lián)方之間的應(yīng)收帳款壞帳準備必須稅后調(diào)整

計劃內(nèi)的應(yīng)收帳款壞帳準備必須稅后調(diào)整

一年之內(nèi)的應(yīng)收帳款不允許提壞帳準備必須稅后調(diào)整