對(duì)于按規(guī)定不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，賬務(wù)處理上采用不同的方法：

    （1）購入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的,。如購進(jìn)固定資產(chǎn)，購入貨物直接用于免稅項(xiàng)目,，或者直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,，或者直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,，記入購入貨物及接受勞務(wù)的成本,。

    例1：B公司從C公司購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，價(jià)款為100萬元,，增值稅專用發(fā)票上注明稅款為17萬元,，款項(xiàng)已支付,。

    借：固定資產(chǎn)　1170000

        貸：銀行存款　1170000

    （2）購入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,，按照增值稅會(huì)計(jì)處理方法記入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目,，如果這部分購入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，應(yīng)將原已記入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔(dān)者予以承擔(dān),，通過“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)的“在建工程”,、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目,。如無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的,，應(yīng)按增值稅法規(guī)規(guī)定的方法和公式進(jìn)行計(jì)算。

    例2：某民營制造企業(yè)購入一批材料,，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為20.4萬元,，材料價(jià)款為120萬元。材料已入庫,，貨款已經(jīng)支付（假設(shè)該企業(yè)材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算）,。材料入庫后，該企業(yè)將該批材料的一半用于工程項(xiàng)目,。根據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),，企業(yè)可作如下會(huì)計(jì)分錄：

    ①材料入庫

    借：原材料　1200000

        應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　204000

        貸：銀行存款　1404000

    ②工程領(lǐng)用材料

    借：在建工程　702000

        貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　102000

            原材料　600000

    （3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),。

    按稅法規(guī)定,，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。當(dāng)發(fā)生非正常損失時(shí),，首先計(jì)算出在產(chǎn)品、產(chǎn)成品中耗用貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的購進(jìn)額,，然后作相應(yīng)的賬務(wù)處理,，即按非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的實(shí)際成本與負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù),，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益———待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目,，按實(shí)際損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本貸記“生產(chǎn)成本———基本生產(chǎn)成本”,、產(chǎn)成品科目,，按計(jì)算出的應(yīng)轉(zhuǎn)出的稅金數(shù)額，貸記：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目,。

    例3：A企業(yè)1998年8月由于倉庫倒塌毀損產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面價(jià)值為80000元,，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元,。其中耗用外購材料、低值易耗品等價(jià)值為300000元，外購貨物均適用17%增值稅稅率,。

    則：損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的購進(jìn)額=80000*（300000/420000）=57144（元）

    應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=57144*17%=9714（元）

    相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄為：

    借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　89714

        貸：產(chǎn)成品80000

            應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　9714