《基本準(zhǔn)則》第五章規(guī)定，所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益,。公司的所有者權(quán)益又稱(chēng)為股東權(quán)益,。所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本,、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等,。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失,，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的,、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失,。利得是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的,、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的,、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。損失是指由企業(yè)非日�,；顒�(dòng)所發(fā)生的,、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出,。在企業(yè)所得稅上,，不同來(lái)源的所有者權(quán)益的處理是不同的。

　　所有者投入的資本,，包括構(gòu)成企業(yè)注冊(cè)資本或者股本的金額,、投入資本超過(guò)注冊(cè)資本或者股本部分的金額（即計(jì)入資本公積的資本溢價(jià)或者股本溢價(jià)），不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,。

　　直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失,，包括接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、撥款轉(zhuǎn)入,、外幣資本折算差額,、債務(wù)的豁免等，按照《企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定,，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅,。

　　留存收益是企業(yè)歷年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)留存于企業(yè)的部分，主要包括累計(jì)計(jì)提的盈余公積和未分配利潤(rùn),，屬于企業(yè)的稅后利潤(rùn),，不應(yīng)再重復(fù)征稅。