我國現(xiàn)行稅法允許企業(yè)虧損時遞延彌補虧損5年,�,！镀髽I(yè)會計準則第18號——所得稅》要求企業(yè)對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以可能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限,，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn),。企業(yè)應當對5年內可抵扣暫時性差異是否能在以后經(jīng)營期內的應稅利潤充分轉回作出判斷，如果不能，企業(yè)則不應確認,。

　　例：企業(yè)在20x0年至20x3年間每年的應稅收益分別為：－200萬元,、80萬元、70萬元,、80萬元,，適用稅率為20％，假設無其他暫時性差異,。其中,，20x0年產(chǎn)生的40萬元虧損，經(jīng)綜合判斷能在5年內轉回,，確認可抵扣暫時性差異,，即確認遞延所得稅資產(chǎn)。

　　(1)20x0年企業(yè)應稅收益為虧損200萬元,，產(chǎn)生可抵扣的暫時性差異40萬元,，即確認遞延所得稅資產(chǎn)40萬元，會計處理為：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　400000

　　　　貸：所得稅費用　　400000

　　(2)20x1年企業(yè)應稅收益為盈利80萬元,，轉回暫時性差異16萬元,，會計處理為：

　　借：所得稅費用　　160000

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　160000

　　(3)20x2年企業(yè)應稅收益為盈利70萬元，轉回暫時性差異14萬元,，會計處理為：

　　借：所得稅費用　　140000

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　140000

　　(4)20x3年企業(yè)應稅收益為盈利80萬元,，可轉回暫時性差異10萬元，確認本年度應交稅費6萬元,。會計處理為：

　　借：所得稅費用　　160000

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　100000

　　　　　　應交稅費——應交所得稅　　60000