東奧首頁
實務(wù)操作
東奧會計在線 >> 實務(wù)操作 >> 全面會計核算實務(wù) >> 熱點會計實務(wù)案例 >> 正文
企業(yè)彌補虧損的方式主要有三種：
1．企業(yè)發(fā)生虧損,，可以用次年度的稅前利潤彌補,，次年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補,。
2．企業(yè)發(fā)生的虧損，5年內(nèi)的稅前利潤不足彌補時,，用稅后利潤彌補,。
3．企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用盈余公積金彌補,。
以稅前利潤或稅后利潤彌補虧損,，均不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理，只要將企業(yè)實現(xiàn)的稅后利潤自“本年利潤”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方,，其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額自然抵補,；所不同的是以稅前利潤進(jìn)行彌補虧損的情況下，其彌補的數(shù)額可以抵減企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,，而用稅后利潤進(jìn)行彌補虧損的數(shù)額,，則不能在企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中抵減。
例1某企業(yè)1999年發(fā)生虧損200萬元,，在年度終了時,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損,。則處理為：
借：利潤分配——未分配利潤200
貸：本年利潤 200
例2假設(shè)該企業(yè)2000年至2004年每年實現(xiàn)稅前利潤30萬元,，根據(jù)制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以在五年內(nèi)用稅前利潤進(jìn)行彌補,。該企業(yè)在2000年至2004年均可在稅前進(jìn)行虧損彌補,，在每年終了時，則處理為：
借：本年利潤 30
貸：利潤分配——未分配利潤 30
例3該企業(yè)2004年“利潤分配——未分配利潤”賬戶期末余額為借方余額50萬元,，即還有50萬元虧損未進(jìn)行彌補。假設(shè)該企業(yè)2005年實現(xiàn)稅前利潤80萬元,，根據(jù)制度規(guī)定,，該企業(yè)只能用稅后利潤彌補以前年度虧損，假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為30%,，企業(yè)沒有其他納稅調(diào)整事項,，其應(yīng)納稅所得額為80萬元，當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅為24 （80×30%）萬元,，則處理為：
1． 計算應(yīng)繳納所得稅：
借：所得稅 24
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 24
同時
借：本年利潤 24
貸：所得稅 24
2． 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補以前年度未彌補的虧損：
借：本年利潤 56
貸：利潤分配——未分配利潤 56
3． 該企業(yè)2005年“利潤分配——未分配利潤”科目的期末余額為貸方余額6（-50+56）萬元,。
當(dāng)企業(yè)用盈余公積金彌補虧損時,，應(yīng)當(dāng)由公司董事會提議,，并經(jīng)股東大會批準(zhǔn),。企業(yè)在用盈余公積金彌補虧損時,，就應(yīng)編制專門的會計處理分錄,。
例4假設(shè)某公司2006年期末“利潤分配——未分配利潤”科目的余額為借方余額500萬元,，公司董事會提議，并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)用盈余公積金彌補虧損,，此時應(yīng)處理為：
借：盈余公積 500
貸：利潤分配——盈余公積補虧 500
借：利潤分配——盈余公積補虧 500
貸：利潤分配——未分配利潤 500
責(zé)任編輯：userdi
- 上一篇文章： 合作建房會計處理探討
- 下一篇文章： SAP在應(yīng)收應(yīng)付核算中的應(yīng)用
官方微博
官方微信
津公網(wǎng)安備12010202000755號