事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)基金”科目，核算事業(yè)基金的各項(xiàng)來(lái)源,、運(yùn)用和結(jié)存,，并在該科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目。同時(shí),，專(zhuān)用基金分別核算各項(xiàng)專(zhuān)用基金的增減變動(dòng)情況及結(jié)果,。關(guān)于專(zhuān)用基金的會(huì)計(jì)分錄和事業(yè)基金的會(huì)計(jì)分錄過(guò)程是下述內(nèi)容論述的重點(diǎn)。

　　一,、專(zhuān)用基金的會(huì)計(jì)分錄過(guò)程：

　　1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取,、設(shè)置的有專(zhuān)門(mén)用途的資金的收入,、支出及結(jié)存情況,。

　　2.事業(yè)單位專(zhuān)用基金的種類(lèi)主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金,、修購(gòu)基金,、住房基金等。

　　3.提取醫(yī)療基金時(shí),，借記“事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)”,、“經(jīng)營(yíng)支出——社會(huì)保障費(fèi)”等科目,，貸記“專(zhuān)用基金——醫(yī)療基金”科目。

　　提取修購(gòu)基金時(shí),，借記“事業(yè)支出——修繕費(fèi),、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”或“經(jīng)營(yíng)支出——修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”科目,，貸記“專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金”科目;清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí),，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目;支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目,。

　　年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí),，借記“結(jié)余分配——職工福利基金”等科目,，貸記本科目,。

　　事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基金收入(不包括個(gè)人繳納的住房公積金)時(shí),，借記“銀行存款”科目,，貸記“專(zhuān)用基金——住房基金”科目。對(duì)于個(gè)人住房公積金繳存情況,，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記并核算其繳納,、使用及余存情況。

　　4.使用專(zhuān)用基金時(shí),，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目,。

　　5.期末,，本科目貸方余額為單位專(zhuān)用基金結(jié)存數(shù)。

　　6.本科目應(yīng)按專(zhuān)用基金種類(lèi)設(shè)明細(xì)賬,。

　　二,、事業(yè)基金的會(huì)計(jì)分錄過(guò)程：

　　第一，年末,，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目,，貸記或借記“事業(yè)基金”科目;

　　第二,，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)(項(xiàng)目已完成)剩余資金結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目,，貸記“事業(yè)基金”科目,。