貨幣資金是指企業(yè)的營運(yùn)資金在循環(huán)過程中,，停留在貨幣狀態(tài)的那部分資金,。其基本特點(diǎn)是普遍可接受性和最強(qiáng)的流動性。

　　 

        按用途和存放地點(diǎn)的不同,，貨幣資金可分為：

　　 

       (1)庫存現(xiàn)金,。是直接使用的貨幣，包括人民幣和外幣,。

　　 

       (2)銀行存款,。是存放在銀行的貨幣資金。

　　 

       (3)其他貨幣資金,。包括外埠存款,、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等,。

　　 

       貨幣性資產(chǎn)的含義比貨幣資金的范圍更大,，它不僅包括貨幣資金，還包括能用或只能用貨幣計價的資產(chǎn),，如有價證券,、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和長期債券投資等,。

　　 

        1．庫存現(xiàn)金的核算

　　 

        為了總括地反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收,、支和結(jié)存情況，一般設(shè)置總分類賬戶“現(xiàn)金”賬戶,。有外幣業(yè)務(wù)收支的企業(yè),，應(yīng)按人民幣,、各種外幣分別設(shè)置現(xiàn)金明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶借方登記現(xiàn)金的收人,，貸方登記現(xiàn)金的支出,，余額在借方，表示期末庫存的現(xiàn)金�,，F(xiàn)金日記賬有三欄式和多欄式兩種,。它們的登記方法如下：

　　 

        (1)三欄式現(xiàn)金日記賬。由出納員根據(jù)審核簽證的現(xiàn)金收付款憑證,，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序,，逐日逐筆登記。每日終了,，計算當(dāng)日現(xiàn)金收人,、支出、合計數(shù)和結(jié)存數(shù),，并同庫存現(xiàn)金數(shù)進(jìn)行核對,。

　　 

       (2)多欄式現(xiàn)金日記賬。按現(xiàn)金收支的對應(yīng)科目,，按不同的收人來源和支出用途分類進(jìn)行序時核算,。多欄式日記賬可以把收人和支出設(shè)在一本賬內(nèi)，也可以分別設(shè)“現(xiàn)金收人日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”,。采用后一種形式時,，每日終了，應(yīng)將現(xiàn)金支出日記賬的本日付出合計數(shù)過入現(xiàn)金收人日記賬,，并結(jié)出余額,，以便與實(shí)存現(xiàn)款進(jìn)行核對。月末可根據(jù)多欄式日記賬提供的數(shù)據(jù),，直接記入“現(xiàn)金”和其他有關(guān)總分類賬戶,。

　　 

       庫存現(xiàn)金收入、支出和清查的賬務(wù)處理分別為：

　　 

(1)庫存現(xiàn)金收入的賬務(wù)處理：發(fā)生這些業(yè)務(wù)時,，應(yīng)借記“現(xiàn)金”賬戶,，貸記相關(guān)賬戶。

　　 

(2)庫存現(xiàn)金支出的賬務(wù)處理,。發(fā)生這類業(yè)務(wù)時,，應(yīng)借記有關(guān)科目,，貸記“現(xiàn)金”科目,。

 

 (3)庫存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理：

　　 

 發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金長款時：

　　 

  借：現(xiàn)金

　　 

         貸：待處理財產(chǎn)損滋—待處理流動資產(chǎn)損溢

　　 

   發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款時：

　　 

   借：待處理財產(chǎn)損滋—待處理流動資產(chǎn)損溢

　　 

          貸：現(xiàn)金

　　 

  2.銀行存款的核算

　　 

 銀行存款通過設(shè)置“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算，有外幣存款的企業(yè),，按人民幣,、各種外幣分別設(shè)置“銀行存款”進(jìn)行明細(xì)核算,，如“銀行存款—美元存款”等。該賬戶借方記人存人銀行的款項,，貸方記人從銀行提取的款項,，賬戶余額在借方，表示期末結(jié)余款項,。銀行存款三欄式日記賬和多欄式日記賬,，其具體形式同現(xiàn)金日記賬。

　　 

  銀行存款的收入和支出的賬務(wù)處理：

　　 

 (1)款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理：發(fā)生業(yè)務(wù)時,，借記“銀行存款”賬戶,，貸記相關(guān)科目。

　　 

 (2)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金或支出款項的賬務(wù)處理,，發(fā)生業(yè)務(wù)時,，應(yīng)借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記“銀行存款”,。

 

 【例】提現(xiàn)支付工資200000元的會計分錄為：

 

    借：現(xiàn)金:200 000

　　 

           貸：銀行存款200 000

　　 

    同時：

　　 

    借：應(yīng)付工資200 000

　　 

           貸：現(xiàn)金200 000

　　 

3．其他貨幣資金的核算

　　 

其他貨幣資金的核算,，要專設(shè)“其他貨幣資金”這一基本賬戶，其明細(xì)核算應(yīng)設(shè)置外埠存款,、銀行匯票存款,、銀行本票存款、信用證存款和在途資金等明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算,。本賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數(shù),，貸方登記其減少數(shù)，期末余額在借方,，表示企業(yè)在其他貨幣資金方面的存款額,。

　　 

 其他貨幣資金的殊務(wù)處理：

　　 

（1）在途資金的殊務(wù)處理：

　　 

【例】收到銀行收賬通知，總公司增撥流動資金20 000元已收妥入賬的會計處理為：

　　 

 借：銀行存款20000

　　 

         貸：其他貨幣資金—在途資金20000

　　 

   (2）外埠存款的賬務(wù)處理：

　　 

 【例】企業(yè)收到采購員交來購料賬單及其他有關(guān)報銷單據(jù),，合計5000元,，會計處理如下：

　　 

  借；材料采購—材料5000

　　 

          貸：其他貨幣資金—外埠存款 5000

　　 

 （3）銀行匯票存款的賬務(wù)處理：

　　 

 【例】采購員前往外地采購材料,，財務(wù)科填列“銀行匯票委托書”,，委托銀行辦理銀行匯票結(jié)算手續(xù)，金額為6000元,。會計處理如下：

　　 

  借：其他貨幣資金—銀行匯票存款6000

　　 

          貸：銀行存款6000

　　 

  (4）銀行本票存款的賬務(wù)處理：

　　 

【例】將銀行存款5000元轉(zhuǎn)為本票存款,，用于材料采購結(jié)算的會計處理如下：

　　 

 借：其他貨幣資金—銀行本票存款5000

　　 

         貸：銀行存款5000

　　 

   (5)信用證存款的賬務(wù)處理：

　　 

  【例】辦理信用證結(jié)算方式交納保證金10000元的會計處理如下：

　　 

    借：其他貨幣資金—信用證存款10000

　　 

             貸：銀行存款  10000