根據(jù)我國《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,，小企業(yè)除收取少量個(gè)人或者不能轉(zhuǎn)賬的其他單位的現(xiàn)金以及不足以通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算的現(xiàn)金外，一律通過銀行轉(zhuǎn)賬收訖,；企業(yè)除支付給個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬以及在1000元以內(nèi)的零星開支外,，一律通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖。有的小企業(yè)為了套取現(xiàn)金或滿足對(duì)方的不正當(dāng)需要，把應(yīng)該通過銀行結(jié)算的而不通過銀行結(jié)算，違反國家結(jié)算制度規(guī)定收取或支付現(xiàn)金,。對(duì)這種舞弊行為的檢查，可通過對(duì)現(xiàn)金日記賬的審閱,，查找大額現(xiàn)金收入或一次支付金額較大的業(yè)務(wù),，結(jié)合對(duì)原始憑證的審查，分析其業(yè)務(wù)性質(zhì),，并與國家有關(guān)規(guī)定相對(duì)照，便能找出弊端之所在,。審閱現(xiàn)金日記賬時(shí)通常應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

    第一,，現(xiàn)金日記賬的開設(shè)是否合理合法。

    一般來說,，一個(gè)企業(yè)僅有一本現(xiàn)金日記賬,，但是當(dāng)企業(yè)同時(shí)擁有人民幣和外幣現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)該區(qū)別不同的幣種開設(shè)明細(xì)賬,。

    第二,，現(xiàn)金收付是否超出規(guī)定的結(jié)算范圍，超過規(guī)定結(jié)算范圍的款項(xiàng)應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算,。

    所以,，在查證過程中應(yīng)注意是否有超過結(jié)算范圍的情況，在必要時(shí)應(yīng)該抽查原始憑證,，以便確定問題的性質(zhì),。

    第三，庫存現(xiàn)金余額是否超過規(guī)定的限額,。

    庫存現(xiàn)金的限額是為了保證單位日常零星開支的需要,，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定,，一般按照單位3曰5天日常零星開支的需要確定,，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金，可多于5天,、但不得超過15天的日常零星開支,。核定后的庫存現(xiàn)金定額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守,，超過部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行,。審查時(shí)若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金余額有超過規(guī)定限額的情況,，應(yīng)予指出。

    第四,，是否有以收入坐抵支出的情況,。

    企業(yè)收入的現(xiàn)金，按規(guī)定應(yīng)及時(shí)送存銀行,，需要支用現(xiàn)金可以在本單位的現(xiàn)金限額中支付或從銀行中提取,，除特別批準(zhǔn)外不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。

    第五,，現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否按順序入賬以及現(xiàn)金賬戶的余額方向是否正常,。

    在查證時(shí)如果發(fā)現(xiàn)故意顛倒憑證入賬順序或現(xiàn)金出現(xiàn)貸方余額的情況，應(yīng)刨根問底以查出事情的真相,。

    [例] 某公司庫存現(xiàn)金大量超額,，實(shí)際上是由白條頂庫發(fā)展到公款私分的案例，其作法是兩頭不見面,，收支不入賬,，達(dá)到漏稅、截利又得實(shí)惠的目的,。問題是這樣發(fā)現(xiàn)的：查證人員在審閱該公司的現(xiàn)金日記賬時(shí)發(fā)現(xiàn),，在6月8日一天，開具了9張現(xiàn)金支票,，提取現(xiàn)金8．1萬元,，當(dāng)日的庫存現(xiàn)金高達(dá)9．6萬元，直至本月29日庫存現(xiàn)金余額為71．65元,；查證人員懷疑該公司有白條頂庫或其他違紀(jì)行為,。對(duì)此問題查證人員認(rèn)真地審查了現(xiàn)金日記賬每一筆收付業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)在6月29日第225號(hào)憑證記錄：

借：銀行存款 45043．01

    貸：現(xiàn)金 44943．49

       銀行存款 99．52

    調(diào)閱第225號(hào)憑證,，發(fā)現(xiàn)所附原始憑證共兩張,，一張是公司下屬單位付給公司的貨款金額45043．01元(付款委托書一張)，另一張是該公司付給下屬單位貨款金額4．52元(付款委托書一張),。其中貸：現(xiàn)金44943．49沒有原始憑證,，可能隱瞞收入，但現(xiàn)金去向何處?查證人員在審查下屬單位有關(guān)賬目時(shí),，核查其賬務(wù)處理正確,。進(jìn)一步調(diào)查該公司，經(jīng)過對(duì)公司財(cái)務(wù)人員的反復(fù)教育,，財(cái)務(wù)科長承認(rèn)該筆巨款由行政科在5月26日制表,，6月8日提現(xiàn)發(fā)給職工，屬于白條頂庫,，6月29日轉(zhuǎn)賬,。對(duì)此問題該公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)反復(fù)教育,，同意退還所發(fā)現(xiàn)金，并補(bǔ)交有關(guān)稅金,。