根據(jù)我國《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,，小企業(yè)除收取少量個人或者不能轉(zhuǎn)賬的其他單位的現(xiàn)金以及不足以通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算的現(xiàn)金外,，一律通過銀行轉(zhuǎn)賬收訖；企業(yè)除支付給個人勞動報酬以及在1000元以內(nèi)的零星開支外,，一律通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖,。有的小企業(yè)為了套取現(xiàn)金或滿足對方的不正當需要，把應(yīng)該通過銀行結(jié)算的而不通過銀行結(jié)算,，違反國家結(jié)算制度規(guī)定收取或支付現(xiàn)金,。對這種舞弊行為的檢查，可通過對現(xiàn)金日記賬的審閱,，查找大額現(xiàn)金收入或一次支付金額較大的業(yè)務(wù),，結(jié)合對原始憑證的審查，分析其業(yè)務(wù)性質(zhì),，并與國家有關(guān)規(guī)定相對照,，便能找出弊端之所在。審閱現(xiàn)金日記賬時通常應(yīng)注意以下幾點：

    第一,，現(xiàn)金日記賬的開設(shè)是否合理合法,。

    一般來說，一個企業(yè)僅有一本現(xiàn)金日記賬,，但是當企業(yè)同時擁有人民幣和外幣現(xiàn)金時,，應(yīng)該區(qū)別不同的幣種開設(shè)明細賬。

    第二,，現(xiàn)金收付是否超出規(guī)定的結(jié)算范圍,，超過規(guī)定結(jié)算范圍的款項應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

    所以,，在查證過程中應(yīng)注意是否有超過結(jié)算范圍的情況,，在必要時應(yīng)該抽查原始憑證,，以便確定問題的性質(zhì)。

    第三,，庫存現(xiàn)金余額是否超過規(guī)定的限額,。

    庫存現(xiàn)金的限額是為了保證單位日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額,。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定,，一般按照單位3曰5天日常零星開支的需要確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金,，可多于5天,、但不得超過15天的日常零星開支。核定后的庫存現(xiàn)金定額,，開戶單位必須嚴格遵守,，超過部分應(yīng)于當日終了前存入銀行。審查時若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金余額有超過規(guī)定限額的情況,，應(yīng)予指出,。

    第四，是否有以收入坐抵支出的情況,。

    企業(yè)收入的現(xiàn)金,，按規(guī)定應(yīng)及時送存銀行，需要支用現(xiàn)金可以在本單位的現(xiàn)金限額中支付或從銀行中提取,，除特別批準外不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付,。

    第五，現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否按順序入賬以及現(xiàn)金賬戶的余額方向是否正常,。

    在查證時如果發(fā)現(xiàn)故意顛倒憑證入賬順序或現(xiàn)金出現(xiàn)貸方余額的情況,，應(yīng)刨根問底以查出事情的真相。

    [例] 某公司庫存現(xiàn)金大量超額,，實際上是由白條頂庫發(fā)展到公款私分的案例,，其作法是兩頭不見面，收支不入賬,，達到漏稅,、截利又得實惠的目的。問題是這樣發(fā)現(xiàn)的：查證人員在審閱該公司的現(xiàn)金日記賬時發(fā)現(xiàn),，在6月8日一天,，開具了9張現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金8．1萬元,，當日的庫存現(xiàn)金高達9．6萬元,，直至本月29日庫存現(xiàn)金余額為71．65元；查證人員懷疑該公司有白條頂庫或其他違紀行為。對此問題查證人員認真地審查了現(xiàn)金日記賬每一筆收付業(yè)務(wù),，發(fā)現(xiàn)在6月29日第225號憑證記錄：

借：銀行存款 45043．01

    貸：現(xiàn)金 44943．49

       銀行存款 99．52

    調(diào)閱第225號憑證,，發(fā)現(xiàn)所附原始憑證共兩張，一張是公司下屬單位付給公司的貨款金額45043．01元(付款委托書一張),，另一張是該公司付給下屬單位貨款金額4．52元(付款委托書一張),。其中貸：現(xiàn)金44943．49沒有原始憑證，可能隱瞞收入,，但現(xiàn)金去向何處?查證人員在審查下屬單位有關(guān)賬目時,，核查其賬務(wù)處理正確。進一步調(diào)查該公司,，經(jīng)過對公司財務(wù)人員的反復教育,，財務(wù)科長承認該筆巨款由行政科在5月26日制表，6月8日提現(xiàn)發(fā)給職工,，屬于白條頂庫，6月29日轉(zhuǎn)賬,。對此問題該公司領(lǐng)導經(jīng)反復教育,，同意退還所發(fā)現(xiàn)金，并補交有關(guān)稅金,。