其他貨幣資金是指餐飲服務(wù)小企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的具有專門用途的貨幣資金,。按存放地點(diǎn)和用途的不同分為外埠存款、銀行匯票存款,、銀行本票存款,、信用卡存款,、信用證保證金存款,、存出投資款等。

    2�辈惋嫹�務(wù)小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶,，反映和監(jiān)督其他貨幣資金的增減變動和結(jié)存情況,。該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)額,；貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)額；期末借方余額反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金,。該賬戶應(yīng)設(shè)置“外埠存款”,、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”,、“信用卡存款”,、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細(xì)賬。

    3�逼渌�貨幣資金的核算

    外埠存款是餐飲服務(wù)小企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購,，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng),。餐飲服務(wù)小企業(yè)匯出款項(xiàng)時，應(yīng)填制“匯款委托書”,，加蓋“采購資金”字樣,。匯入銀行對匯入的采購款項(xiàng)，以匯款企業(yè)的名義開立采購賬戶,。采購資金存款不計(jì)利息,，除采購員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬,。采購專戶只付不收,，付完清戶。

    餐飲服務(wù)小企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時,，根據(jù)銀行匯款回單,，應(yīng)借“其他貨幣資金——外埠存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶,；收到采購員交來用外埠存款購買貨物的發(fā)票賬單等報銷憑證時,，借記“在途物資”、“材料”,、“庫存商品”,、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等賬戶，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”賬戶,；企業(yè)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回本地的開戶銀行時,，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”賬戶,，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”賬戶,。

    (例題)   升達(dá)餐飲服務(wù)公司委托當(dāng)?shù)氐拈_戶銀行將100 000元匯往昆明開立采購專戶，以采購所需的酒店商品,。公司的采購員用外埠存款購進(jìn)商品一批,，增值稅專用發(fā)票上列明買價80 000元，增值稅13 600元,。采購結(jié)束后該公司將外埠存款清戶,，收到銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知。根據(jù)有關(guān)憑證,，編制會計(jì)分錄如下：

將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時：

借：其他貨幣資金——外埠存款100 000

    貸：銀行存款100 000

購進(jìn)商品時：

借：庫存商品80 000

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 600

    貸：其他貨幣資金——外埠存款93 600

收到銀行轉(zhuǎn)來的余款收賬通知時：

借：銀行存款6 400

    貸：其他貨幣資金——外埠存款6 400